5篇 固定资产.pptVIP

二、分类 1、生产经营用 2、非生产经营用 3、经营出租（折旧计入其他业务成本） 4、未使用（折旧计入管理费用） 5、不需用（折旧计入管理费用） 6、融资租入（实质重于形式） 3、核算科目 （1）固定资产——不需要安装（达到可使用状态） （2）在建工程——建筑工程 ——安装工程 ——在安装设备 ——待摊支出 （3）工程物资——专用设备（尚未交付安装设备） ——专用材料（工程用材料） ——工器具 ——预付大型设备款 （4）预付账款——预付出包工程款 采用一揽子购买方式进行购买的固定资产 将购买的总成本按每项资产的公允价值占全部资产公允价值总和的比例进行分配，以确定各项资产的成本。 某项资产成本 =全部总成本×该项资产公允价值/全部公允价值总额 （二）自行建造——自营工程分录 工程领用原材料、本企业产品 1、设备安装工程领用原材料（允许抵扣） 借：在建工程 贷：原材料 2、房屋不动产工程领用原材料（不允许抵扣） 借：在建工程 贷：原材料 应交税费—增值税（进项税额转出） 3、工程领用本企业产品（视同销售） 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—增值税（销项税额） 自行建造——出包工程 1、预付工程款 借：预付账款 贷：银行存款 2、补付工程款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 3、交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 三、投资转入 1、一般企业 借：固定资产或在建工程（合同协议价，但须公允） 应交税费——增（进）（须有专用发票） 贷：实收资本（注册资本份额） 资本公积——资本溢价 2、股份制企业： 借：固定资产（在建工程） 应交税费——增（进） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价 四、接受捐赠 借：固定资产（发票价格+另付税费） 应交税费——增值税（进项） 贷：营业外收入（发票价格+进项税） 银行存款（另付税费） 五、盘盈 盘盈设备，市场价8000元，七成五新。 借：固定资产 8000×75%=6000 贷：以前年度损益调整 6000 转销后： 借：以前年度损益调整 6000 贷：应交税费—所得税 6000×25%=1500 盈余公积 6000×75%×10%=450 利润分配—未分配利润 4050（倒减） 第三节 固定资产后续计量 一、折旧 （一）折旧影响因素 1、原价 2、预计净残值（不超过原价5%） 3、预计使用年限（折旧年限） 4、折旧方法 （二）计提折旧范围 （三）折旧方法 1、折旧总额=原价-净残值 =原价×（1-净残值率） 2、年折旧额=折旧总额/折旧年限 =原价×（1-净残值率）/折旧年限 3、年折旧率 =年折旧额/原价 =原价×（1-净残值率）/折旧年限/原价 =（1-净残值率）/折旧年限 4、月折旧率=年折旧率/12 5、月折旧额=原价×月折旧率 （四）折旧核算 当月应提折旧 =上月折旧+上月增加-上月减少 =上月月末 =本月月初 例： 2011年末固定资产原价100万，2012年1月增加原价30万，减少原价10万，月折旧率2%，计算2012年1月、2月折旧。 则：1月折旧=100×2%=2万 2月折旧=（100+30-10）×2%=2.4万 （五）折旧账务处理 借：制造费用（车间） 管理费用（行政部门，包括未使用、不需要） 销售费用 其他业务成本（经营租出） 在建工程 研发支出 贷：累计折旧 已达到预定可使用状态但尚未竣工结算的，按估计成本入账并计提折旧，竣工结算后调整实际成本，但不调整原已计提的折旧。 例： 设备原价100000元，净残值4%，预计使用5年，预计每年可工作4000小时。 分别采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧。 例：折旧总额=100000×（1-4%）=96000 1、年限平均法 年折旧率=（1-4%）÷5=19.2% 月折旧率=19.2%÷12=1.6% 月折旧额=100000×1.6%=1600 或： 每月折旧=100000×（1-4%）÷（5×12） =96000÷60个月=1600 2、工作量法 每小时折旧额 =100000×（1-4%）÷（5×4000） =96000÷