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任务十二：稽核凭证、账簿 第一节 原始凭证的稽核 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称。 2、原始凭证的填制凭证日期和编号。 3、填制凭证的单位名称或者填制人的姓名。 4、经办人员的签名或盖章。 5、接受凭证单位或个人的名称。 6、交易、事项的内容。 7、交易、事项的数量、单价和金额。 二、原始凭证审核的意义 《会计法》对审核原始凭证的规定包括： 1、会计机构、会计人员应当审核原始凭证，这是法定责任。 2、是会计机构、会计人员审核原始凭证按照国家统一的会计制度规定进行，也就是说会计机构、会计人员应当审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定，会计机构、会计人员应当据此执行。 3、是会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 三、原始凭证审核的内容 （一）审核原始凭证的合法性、真实性。 （二）审核原始凭证的准确性、完整性。 四、对不真实、不合法的原始凭证和不准确、不完整的原始凭证的处理。 （一）对不真实、不合法的原始凭证不予受理。 （二）对不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。 五、常见原始凭证审核的要点 （一）支票的审核要点： 1、存在空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管，要贯彻票、印分管原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。 2、单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填制一式两联清单，全部交回银行注销。 3、严格控制携带空白支票外出采购。 4、支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支票给收款人代为签发。 5、支票仅限于同城或指定票据交换地区使用。 6、签发支票应使用蓝黑墨水或碳素墨水填写，未按规定填写，未能避免冒领，由签发人负责。 7、已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失的，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。 8、委托收款背书的方法。 9、收款单位接受银行支票时，应认真审查下列几项： （1）支票上的收款人或被背书人是否为本企业； （2）支票是否在付款期限内； （3）银行预留印鉴是否清晰、完整； （4）汇票记载事项是否完备，内容是否正确，有无涂改现象； （5）背书用章是否为单位公章、财务专用章，背书签章名称是否与汇票上收款人名称或被背书人名称相符，背书是否连续； （6）支票各项内容是否有涂改现象。 （二）银行汇票的审核要点 收款单位收受银行汇票办理进账应审查以下内容： 1、收款人或背书人是否为夲单位或本人。 2、银行汇票是否在付款期内(即从签发至收到日止是否在一个月的期限以内)，日期、金额是否正确无误。 3、银行汇票和解讫通知（两联缺一不可）是否齐全、汇票号码和记载内容是否一致。 4、汇票记载事项是否完备，有无涂改现象。 5、出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。 6、出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否原记载人签章证明。 7、实际发生金额是否与汇票金额相等。 （三）银行本票的审核要点 1、收款人是否确为本单位或本人。 2、银行本票是否在提示付款期限内。 3、必须记载的事项是否齐全。 4、出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与打大写出票金额一致。 5、出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，缸盖的其他记载事项是否由原记载人签章证明。 （四）委托收款凭证的审核要点 付款人收到银行转来的委托收款凭证第五联及附寄凭证，应认真审查以下内容： 1、委托收款凭证是否应由夲单位受理。 2、承付期限。 3、凭证内容和所附单证填写是否正确。 （五）商业汇票的审核要点： 1、汇票上的收款人或被背书人是否为本企业； 2、票据关系人是否为在银行开户的法人，交易行为是否与合同相符； 3