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第二章 货币资金Chapter 2 Currency 主要内容： 现金、银行存款、其他货币资金 《企业会计准则-应用指南》规定的有关货币资金科目 第一节 现 金(Cash in Hand) 主要内容 现金的性质和范围 使用管理规定 主要会计处理 2、现金概念的运用 A-现金资产(货币资产)和非现金资产(非货币资产)与货币性资产和非货币性资产; 现金资产是指以货币资金表现的资产；非现金资产是指现金资产以外的资产。 货币性资产:指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产;包括:cash,bank deposit,other currency,account receivable,dividend receivable,interest receivable ,other account receivable,bonds investment. 非货币性资产:货币性资产以外的资产;包括:account paid in advance,inventory,expense ,fixed assets,intangible assets. B-现金流量表中的“现金”:货币资金和现金等价物（持有时间短、流动性高、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的短期投资). 二是库存现金限额：一般情况下是3-5天的零星开支；远离银行和交通不便的为15天正常开支。 三是现金日常收支管理（ 四规定：当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核； 六不准：不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准保留账外公款、不准私设小金库)； 四是现金账目管理（总账和日记账） 第二节 银行存款（Cash in Bank) 主要内容： 银行存款核算规定 银行存款业务处理 银行存款的结算方式 B:一般存款账户:一是银行借款转存账户\分支机构账户;二是可转账\存现但不能支现;三是可多家银行开立,但同一家银行不能开立多处. C:临时存款户:一是临时经营开立;二是符合规定可存取现金; D:专用存款户:特定用途开立. （2）结算纪律 “四不准”： 不准签发没有保证的票据和远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 3、透支：允许善意透支；最长期限为60天，透支付息，前15日按日息万分之五，15-30天为万分之十，超过30天或超额的按万分之十五，计息不分段，按最高计。 4、会计处理： 交存备用金时，借记“其他货币资金—信用卡存款”，贷记“银行存款”； 收到开户行转来的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等，贷“其他货币资金——信用卡存款”。 第三节 其他货币资金（other currency) 主要内容： 其他货币资金的内容 其他货币资金的核算 1、办理或开立时: 借:其他货币资金-## 贷:银行存款或库存现金 2.收回发票账单时: 借:在途物资,材料采购,相关费用, 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-## 3.收到多余退款时: 借:银行存款 贷:其他货币资金-## #：存出投资款： 向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”； 购买股票、债券时，借记“**投资”，贷记“其他货币资金——存出投资款”。 三、银行结算的种类 （一）银行汇票方式 1、银行汇票：是汇款人将款项交存银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 填明“现金”字样可以支付现金。 特点：人到钱到，钱随人行，兑现性强。可以背书 转让。 2、结算注意问题：①银行汇票付款期为一个月；②受理企业应审查汇票的有效性（收款人或被背书人是否为本企业；汇票是否到，日期、金额等是否正确无误；印章是否清晰、是否具有压数机压印的金额；汇票和解讫通知是否齐全、相符；汇款人或背书人的证明或证件是否无误，背书人证件上的姓名与其背书是否相符）；③汇票（收款单位应在汇票背面加盖预留银行签章）和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交银行。 3、会计处理 ①企业取得银行签发的汇票时，根据银行汇票委托书回单， 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ②材料尚未验收入库，根据银行转回的汇款解讫通知及材料发票账单，作分录如下： 借：材料采购(或在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票 ③收到银行转回的未用多余款收账通知