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审计报告时滞性对利益相关者的影响 审计报告时滞性对利益相关者的影响 一、引言 　　信息只有具备了及时性，才能成为对决策有用的信息，也才能满足相关性质量特征要求。随着经济的发展、科技的进步，信息技术日新月异，人们投资理念不断增强，对于及时可靠财务信息的呼吁越来越强烈，然而，资产负债表日至上市公司对外公布财务信息之间存在一个时间差，其中，审计报告日与公司资产负债表日之间的间隔，即为审计报告时滞。学者张天西、王建玲指出：时滞长短与报告的质量密切相关，它既是财务报告的技术属性之一，也是财务报告的社会属性之一。可见，时滞性是一个不可回避的问题，如何降低时滞性所造成的影响？不论从财务信息及时性角度，还是维护报表使用者都有重要意义。 　　二、审计报告时滞性的成因 　　（一）事务所规模及能力 　　2011年德勤公司闪电般地辞去中国高速频道和东南融通两家公司的外部独立审计，其辞职理由中都提到无法依赖管理层的陈述做出职业判断。目前我国事务所处于买方市场，随着市场竞争的加剧，客户更换事务所的机率越大，相对于大型会计师事务所，新设立的或规模较小的会计师事务为了拓展客户群，防止每一个客户资源的流失，迫于生存压力，往往会根据被审计单位的要求粉饰、延迟不利信息披露，据中注协公布的《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》，前百家事务所2011年的收入，占整个行业的62.6%，可见，大型事务所受制于某一客户的机率可能性较少，其独立性更强；其次，审计工作具有很强的专业性，截至2011年年底，我国事务所已接近8000家，从其排名来看位于前四的也是四大会计师事务所，对于数量众多的中小会计师事务所来说做大做强离不开员工的业务能力，本文由论文联盟http://www.LW收集整理然而从人才的流动性看，实力越强的事务所，对人才特别是高端人才的吸引力更强，资源的整合力度更大，因此大型事务所在收入、客户、职业声誉方面都拥有得天独厚的优势，这恰恰是中小型事务所的软肋。 　　（二）利益博弈 　　俗说家丑不可外扬，从企业发展角度，当审计过程中出现有损企业利益的事件发生时，企业往往会采用不道德的行为阻止或拖延披露；从管理层的职业声誉角度来说，职业经理人为了最大化自己的利益，维护自身职业前景，也会尽量阻止不利信息的流出，制造障碍，延缓审计进度，甚至更换事务所。诚如，Kreps 和Wilson（1982）指出：良好的职业声誉增加了经理人在市场上讨价还价的博弈能力，对经理人行为具有积极的激励作用；相反，较坏的职业声誉会导致企业家职业生涯的结束。 　　（三）监管力度 　　监管力度的强弱在一定程度上也影响审计报告的滞性，一方面事务所为达到管理层的相关要求，会深入调查、分析对比相关数据，尽量减少审计风险；另一方面，公司管理层也会关注监管层的质量要求提供符合要求的信息资料，或利用内部人的信息优势采用非法手段故意隐匿证据，从主客观两方面同时延长审计时间，诚如学者刘亚莉、石蕾所说：监管压力显著增加了审计延迟和信息延迟的时滞。 　　三、审计报告时滞性的影响 　　（一）投资者 　　时间就是生命，在复杂的市场经济面前，时间在投资中起到了关键性的作用，不论企业还是证券市场每分每秒都在变化，企业信息在内部人与外部人之间的不对称性，会影响投资者的投资决策。审计报告时滞性，加剧了投资的决策成本，导致投资者浪费更多的时间陷入信息泥潭，甚至错失投资良机。 　　（二）债权人 　　对债权人来说，本金的安全及收益的获取是第一位，至于公司盈利能力强弱程度则与其关联度不大。由于信息的不对称、不透明，报告时滞性会影响债权人做出正确的经营决策，特别是当债务人正处于资金链断裂危险时。 　　（三）企业职工 　　企业是职工的衣食父母，经营效益的好坏直接影响每位员工的收入与职业前景，审计报告时滞性不利于员工及时做出符合自身生存与发展的机会，特别是企业面临生死存亡之际。 　　四、如何有效降低审计报告时滞性对投资决策的伤害？ 　　（一）高质量的财务信息 　　高质量的财务信息，能有效降低审计风险，缩短审计时间，为财务报告及时提供奠定的基础。 　　（二）事务所的综合素质的提升 　　审计能推动企业管理，促进社会经济健康运行，从而维护各方的利益，然而，随着科学技术的发展，各类财务软件的诞生，审计难度日益加大，如何确保网络信息时代财务信息的质量？离不开审计人员综合业务素质的提升。 　　五、结束 　　时间就是财富，审计报告时滞性会使报表使用者错失投资经营良机。如何才能有效降低审计报告时滞性所造成的后果，离不开企业、政府、审计人员及其所属机构，更离不开财务报表的直接责任人。 1