对审计处理处罚执行难的几点思考_0.docVIP

对审计处理处罚执行难的几点思考 审计处理和审计处罚，是审计机关审定审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支，财务收支行为，在法定职权范围内依法作出审计决定的重要 内容 ，也是对违 反国家财经法纪行为进行处理和惩戒的重要手段。在审计实践中，常常遇到审计处理和处罚之后，在执行中阻力和困难重重，大大降低了审计的权威和警示作用。对严格执法产生负面 影响 。本文就这一现象作点粗线的思考。 一、审计处理和处罚执行难的表现 　　我们知道，审计处理是一种行政纠正措施。它的指向范围是对违反国家规定的财政收支，财务收支行为采取的纠正措施。审计法规均有明确的规定，供审计机关具体操作。审计处罚则是一种行政制裁措施。按理说，审计处理实质上是采取的纠正措施，审计处罚实质上则是采取的行政处罚措施。二者有重要的区别，但都是为了规范严肃财经法纪，维护正常的 经济 秩序对违规行为采取的手段。通常说，被处理、处罚单位应严格执行决定。然而，在实践中，审计处理和审计处罚以后，有的被审计单位在执行这一结果时，常会采取种种手段，降低了严肃性或打了折扣，其表现形式也是五花八门。 　　1、故意拖延或强调有难处，使执行不顺畅。有的被审单位在接到审计处理，处罚决定后，不是主动执行决定，而是采取不理不采的态度，有意拖延执行。还有的到审计机关三番五次地反映经济结据，资金运转困难。已把应上激的财政收入挪作他用，一时收回有困难，要等待收回后才能执行上缴决定。表面看，确实有及时执行的客观难处。但实际上被审计单位，又未采取积极有效措施，有计划和重点地收回违规占用的资金。这样拖一天算一天，你审计机关也知道我无资金现在就能归还。真是拿他无办法，使处理，处罚卡壳。 　　2、找有关部门反映难处，使执行打折扣。有的被审单位对处理或处罚决定，从表面上看，对方表示还是服从的。但背后又到处找有关部门或分管领导诉说困难，反映执行有困难。或说资金早已另作他用，一时半会也凑不足上缴；或说占用的资金已作奖金等发放职工，如要收回，影响安定团结；或说我们也知道做错了，等今后有盈余或资金好转时再分次上缴。说七说八就要说的是，现在要收缴是不行的，以后逐步执行。有时，有的领导也认为被审单位有难处，审计机关也该作点变通的“让步“，逐步来执行 。这样的七折扣八搞弄，审计的处理和处罚不能得到及时有效的执行 。 　　3、避重就轻，使执行缓慢。不少审计人员反映：当审计处理，处罚决定下达后，被审单位往往在一些轻微的或小的收缴方面，一般还是能够尽快地得到执行，如对冲转或调整有关帐目，对个人的罚款，对单位的小额罚款或收缴。但对一些大额的收缴，对个人的行政或党纪处分建议的采纳，特别是建议对主要负责人追究有关责任等意见，往往没有下文。有的形容连泡泡都不冒。因执行时难度加大。使审计结果的执行迟迟得不到落实。 　　4、对要害部门的处理处罚执行阻力更大。大概是久经风霜或是见惯习以为常的原故罢了，审计的处理，处罚在少部分执行法部门或人有求于他的要害部门执行起来，更加显得困难重重。有的视决定不当一回事。管你怎么处理和处罚我单位，反正不是个人的是单位的事。当审计机关催促其执行时，推三故四。先由财务部门扯躲躲，再由分管负责人圆圆场，最后由头头找领导解释一番，尽量来个冷执行或“缓期执行“了事。 二、审计处理和处罚执行难的原因 　　在审计行业流传这么一句话：审计难，处理难，处罚更难，执行起来愈加困难。说难，当然干任何一件监督的行当，当今不可能不会遇到困难的。而现实 问题 在于审计决定处理或者处罚后执行起来困难重重，究竟是些什么原因呢？笔者认为有以下几方面的原因。 　　1、审计执行的刚性不足。从原因 分析 ，审计处理和处罚均是属于行政纠正和行政制裁措施的范畴。纠正实为改正，这种改正当然需要被审单位的内在的主动配合和审计机关的督促；制裁当然具有一定管束或强力，而恰恰在这方面审计执行就远远不如执法执纪或司法部门手段齐全。对违犯法纪的个人其处理，处罚手段也不及纪检监察机关的刚性强。有人形容审计执行存在不软不硬，而这种执行硬性不足，削弱了审计执法的完整性。 　　2、审计执行的多方位干扰因素。毕竟我们的审计监督还在逐步地随着 社会 的变革进程，市场经济的完善和 发展 而发展。就 目前 来说，由于各种利益调整还不可能在较短时间内到位，审计处理和处罚后在执行中就会受到来自各方面的干扰波冲击，有来自直接上级的，也有来自平级的；有来自明的，也有来自暗的；有软的，也有硬的。无论这种干扰来自何方，或以什么形式出现，都会或多或少，或强或弱地对审计结果（决定）的执行构成某种程度的损害。使处理或处罚不能完整的执行，或完全得不到执行。迫使这种监督人为地、不能完全和完整地发挥出应有的效能。 　　3、关于审计执行的法规支持不完善。从有关 法律 法规看，涉及审计执行中不服从决定纠正错误，不接受