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政府审计独立性与权威性的历史选择观 政府审计独立性与权威性的历史选择观 政府审计是指一个国家设置审计机关，代表社会公众利益，独立检查监督国家预算执行的真实性、合法性、效益性的审计活动，本质上是对政府履行受托经济责任监督的活动。国家性质差异决定着政府职能差异，进一步影响政府审计机构设置，影响其独立性和权威性。纵观当今世界，政府审计有立法型、司法型、行政型、独立型等四种基本模式。独立性始终是审计的灵魂和根基，权威性是政府审计绩效的保障。 　　一、国家构建理论的历史溯源 　　（一）先驱者霍布斯的自然法契约学说 托马斯霍布斯（Hobbes Thomas，1588-1679），英国政治家、思想家、哲学家，是世界上第一个系统论述国家形成起源的思想家。从人性恶前提出发，他提出了自本文由论文联盟http://www.LWLm.coM收集整理然状态说，认为人类处于自然状态下，野蛮且互相残害敌对，缺乏基本财产权的集体实施制度和交换规则。为保障人类社会的财产权利，随着历史发展和人类进步，出现了一股强大的思想力量，推动人类建立集体行动下的权威性暴力机器国家。国家是人们为了遵守自然法而订立的社会契约所形成的，是一部人造的机器人。以此为起点，洛克继承了自然状态思想逻辑发展为平等社会契约学说；奥尔森继承了集体行动思想逻辑发展为匪帮学说；巴泽尔继承了社会契约思想逻辑发展为暴力第三方履约学说，提出了三种经典国家起源学说。 　　（二）洛克自愿平等的社会契约学说 约翰洛克（John Locke，1632-1704），英国哲学家，是英国资产阶级的思想家代表，在其成名作《政府论》中，总结了资产阶级夺权的经验，创造性地提出了立法权、行政权和联盟权三权分立的事项，确立了西方思想史上的三权分立理论，是第一个全面阐述宪政民主思想的人，在哲学以及政治领域都有重要影响。洛克以自然状态为逻辑起点，阐述了国家和政府的起源，认为人不可能永远是完全理性的，人的贪欲可能使他采取同自然法相矛盾、与理性相违背的行为。为保障个人神圣的自然权利，人们必须在一定程度、一定范围内放弃自然状态中享有的执行权和处罚权等权利，通过自愿平等的社会契约交给政治社会，即国家和政府。洛克强调了国家与公民的二元划分，主张区分公共事务与私人事务、政治事务与经济事务，强调私人的财产保护，主张公民拥有对政府的革命权，政府是有限的政府，其权力应限定在最小的程度，政府是立宪的政府，社会契约就是宪法规则。洛克的理论模型从根本上符合西方近现代资产阶级革命三权分立的启蒙思想，在一定程度上促进了资产阶级民主革命的兴起，并直接影响了现代资本主义国家的民主宪政和法治原则，并在此基础上建立起了国家权力制衡和分享构架的政治理论基础。依此国家构建理论，结合历史考察，现代英国、美国就是这一建国思想的典型。 　　（三）奥尔森集体行动逻辑下的匪帮学说 曼瑟尔奥尔森（Mancur Olson，1932-1998），美国马里兰大学教授，公共选择理论的主要奠基者。在奥尔森以前的社会科学家一般都做如下假设：一个具有共同利益的群体，一定会为实现这个共同利益采取集体行动。奥尔森却发现：这个假设不能很好地解释和预测集体行动的结果，许多合乎集体利益的集体行动并没有发生；相反，个人自发的自利行为往往导致对集体不利、甚至极其有害的反面结果。奥尔森认为在自然状态下，对人们最大的侵害来自于各股流窜的暴力抢劫者（即匪帮）。匪帮具有理性，慢慢发现：以税收等形式窃取的财富比流窜抢劫所获取的财富更为丰厚，也更为合理。于是，他们会抓住一块地盘，占地为王，为当地的居民提供和平安全秩序和其他公共物品，形成常驻匪帮。常驻匪帮获得的收益大大超过了未实施治理前通过偷盗和抢劫所获取的收益。统治比部落更大群体的政府由此兴起，这个政府并不是基于社会契约和自愿交易，而是人们被迫将自然法下的个人权利移交给了常驻匪帮政府。奥尔森从人性贪婪出发，提出国家形成的基础在于以武力争斗的匪帮或海盗，崇尚暴力。纵观历史发展，依此理论解释国家构建的典型代表有：一些非洲原始部落形成的国家，亚洲一些游牧民族组成的国家，我国古代炎黄部落传说和5000多年的封建统治思想根源皆在于此。 　　（四）巴泽尔交易履约观学说 约拉姆巴泽尔（Yoram Barzel），美国华盛顿大学经济学教授，产权经济学理论的奠基者。他从人们之间进行交易和贸易的角度展开分析，假定在人类社会的原始状态中个体之间是独立但非同质的，各自具有自己的比较优势，从而使不同的个体之间存在进行交易的潜在可能性。巴泽尔把交易分为二类：基于交易各方的相互制约的自我实施和与交易无关的第三方实施。第三方实施可以分为暴力实施型和非暴力实施型，这是国家与非国家组织的根本区别。长期关系的存在可以使得暴力的第三方凭借长期关系履约更符合成本效益原则，当个体之间不存在长期关系时，