风险导向审计在我国中央银行内部审计中的运用.docVIP

风险导向审计在我国中央银行内部审计中的运用 风险导向审计在我国中央银行内部审计中的运用 　　风险导向审计从上世纪90年代以来作为一种新的审计方法，通过对被审对象的风险评估，综合分析其在经济活动中的风险等级，以把握审计范围和重点，凸显内部审计的实质性性审查效果。近些年来，我国中央银行在内部审计过程中，对风险导向审计的运用，旨在提高中央银行在运用风险导向审计中如何全面的把握各类风险因素，如何从风险导向审计中增加其操作性和可行性，不仅是当前中央银行内部审计理论研究的重点，也是推动我国风险导向审计工作不断发展的重要方面。 　　一、开展风险导向审计的战略意义 　　风险导向审计是基于系统理论和舞弊动因理论而形成的，旨在对风险进行评估与监督，我国中央银行开展风险导向审计对于提高银行业务内部审计效率，防范审计风险具有重要的意义。 　　1.风险导向审计是顺应金融本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理发展、实施宏观调控的需要 　　随着我国市场经济体制和金融体制的不断发展，金融国际化程度日益提高，对我国整个经济运行的风险因素也越来越复杂，如何面对来自金融方面的突发性风险，如何有效的制度宏观调控政策以维护金融稳定，同时，加强中央银行内部的法律风险、效率风险、信息风险等因素对货币政策的有效履行，并通过量化分析和控制机制，合理分配审计资源，确定审计风险策略，切实做好中央银行内部控制和风险管理体系建设。 　　2.风险导向审计是规范和完善中央银行风险控制体系的需要 　　在金融行业风险控制管理体系中，为了实现对风险的感染性和传递性的有效管理，通常需要采取必要的措施和规范各业务及相关部门的风险识别、评估及处理方法，从而实现对内部控制及监督过程中的各类风险建立全方位的预警机制，并各部门协同运转和有效沟通的过程中实现对风险的全面监督。 　　3.风险导向审计运用审计模型实施双向审计，确保客观公正 　　在中央银行的内部审计过程中，一般采取抽查法或经验判断法来判定审计风险，由于随意性大，对审计范围和重点难以实现有效跟踪，其审计的结果也难以得到预期效果，而风险导向审计将自上而下与自下而上结合起来，从双向审计中有效克服人为因素及审计方法的局限性，使得审计评价更趋客观公正。 　　4.风险导向审计围绕银行职责要求来优化各类审计资源配置 　　审计风险的因素是多样的，特别是面对中央银行任务重、人员少、时间紧等状况，对风险导向审计的资源优化就显得尤为重要。为此，全面实施分析和评估，重点监督内部控制中的薄弱环节，充分发挥审计资源的最大效用，实现对审计效率和效果的双重胜利。 　　二、在中央银行开展风险导向审计的可行性环境 　　推动风险导向审计的实施是建立在内部控制良好的基础上，中央银行拥有专门的内部审计部门，并在长期的风险管理过程中建立了良好的风险防范机制，为开展风险导向审计创造了现实基础。 　　1.相继出台的内部控制制度搭建了风险管理的工作平台 　　随着我国金融风险管理和内部控制制度的不断建立，一系列金融机构内部控制体系的完善，给我国各级银行的内部控制建设创造了有力的制度环境，对风险指标的量化和组织架构的确立，从而搭建了全面实施风险管理的平台。 　　2.中央银行内部审计工作的开展为风险导向审计积累了丰富的审计经验 　　内部审计工作的开展，特别是对内部风险因素的识别、分析和评估等工作的开展，从审计项目的选择上，就审计重点的策略分析上，以及在实施审计时选择的审计方法和依据的审计规程和法则，都为风险导向审计工作的进一步落实奠定了业务基础，比尔对审计对象的审查不再局限于问题的查证，还要对其履职情况进行综合评价，并从审计报告中加强对审计法律法规的适用性进行审查，以确保风险管理的针对性和客观性。 　　3.强化审计人员的培训力度，提升风险管理队伍的审计水平 　　在中央银行内部开展审计人员的培训工作，切实从培训中来提高审计人员运用风险导向审计来推动银行内部的审计工作的效率，转变观念，明确风险控制和审计监督的重点和难点，积极发挥审计部门的组织协调和监督作用，全面提升审计人员的的风险控制意识，为风险导向审计工作打下坚实的思想基础。 　　4.强化对内部审计实践工作的总结，为开展风险导向审计积累了大量资料和信息 　　在中央银行开展内部审计以来，通过对各项业务的专项审计和全面审计工作的积累，从审计实践中对各业务岗位、业务环节中的风险点和控制状况进行了深入的了解，并为风险导向审计中的固有风险，评估风险和剩余风险等工作积累了大量的资料和信息，便于风险导向审计工作的有效开展。 　　三、风险导向审计在中央银行内部审计中的流程重构 　　从风险导向审计的工作重点出发，将对风险的识别与控制作为风险防范的中心，并从风险源入手，通过逻辑推理和量化指标的测定，进而为审计方法的确定和审计目标的实现创造了条件。风险