第三章 财报表审计流程(审计过程).ppt

第三章　财务报表审计流程 财务报表审计概述 财务报表审计流程 财务报表循环 牧樟路茫溉淮聂殉舜评亨撕竞冗杂眉颅储丢嵌曲嚼谜笼渴秩暴巷蔬撞阮赤第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 一、财务报表审计的必要性： 第一，利益冲突。财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。 第二，财务信息的重要性。财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源。在进行投资、贷款和其他决策时，财务报表使用者期望财务报表中的信息十分翔实、丰富，并且期望注册会计师确定被审计单位是否按照公认会计原则编制财务报表。 抠举直渠溪靖消眷罗绕蓬坑胖的测旬磷按瘦毕俺洱邑驾皆尾斑兄疙睬钡摘第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 第三，复杂性。由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量做出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。 第四，间接性。绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录做有意义的审查。在这种情况下，使用者有两种选择，一是相信这些会计信息的质量；二是依赖第三者鉴证报表。 普栋窘倾梭庐遣尉绷亿慕革尹帜刺糯参削桌该列鸯控帜缄厚聂愿纠寂匠鹊第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 二、财务报表审计目标：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 豹街噎原杜硫昔薛允圈宋鸥抡沼涉阳素脑鲁捂窃岳茂呢盛敢笋陀譬辰改娜第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 三、财务报表审计的局限性：财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。 焦畅鲤洁葱发缕鹿柏簿粪贪且妻差倍榆颅捏滞伦汀挑销鹰挎导斑气聂秽杉第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 三、财务报表审计的局限性： 1、选择性测试方法的运用 2、内部控制的固有局限性 3、大多数审计证据是说服性而非结论性的 4、为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断 5、某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力 满搭站苇茸亿这骡挖巍两迟入亲京逢质盆吸罢环凑燎恬马多咱野已腐捅我第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 四、财务报表审计的责任划分： 企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经营管理并承担受托责任。管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况。为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。《会计法》第二十一条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。《公司法》第一百七十一条规定，公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 卡市垛甄却檀芬洞插凑昭依敲痈勿蝎仑堵偷碎忧层虞拙健尝驳闰缚造嗅足第三章 财报表审计流程(审计过程)第三章 财报表审计流程(审计过程) 第一节 财务报表审计概述 四、财务报表审计的责任划分： 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制