第五、六章外币业务及财务报表.pptVIP

二、现金流量表的编制 编制依据：收付实现制。 作为现金流量表中反映的现金，必须是可以随时用于支付的，不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付”意味着该现金的使用不受第三方的限制，小企业有支配权可以使用和支付。 小企业会计 刘海燕 财务报表之间的勾稽关系 资产负债表（万元） 现金流量表（万元） 资产负债表（万元） 2015年12月31日 2016年度 2016年12月31日 资产 货币资金 500 应收账款 400 存货 600 固定资产 200 资产总计 1900 负债 应付账款 500 其他负债 100 负债总计 600 股东权益 股本与公积金 800 留存收益 500 股东权益合计 1300 权益合计 1900 营业活动净现金流量 500 投资活动净现金流量 （200） 筹资活动净现金流量 0 现金净增加额 300 年初现金 500 年末现金 800 利润及利润分配表 2016年度 税后净利润 400 减：股利 200 期初余额 500 期末余额 700 资产 货币资金 800 应收账款 400 存货 400 固定资产 400 其他资产 200 资产总计 2200 负债 应付账款 400 其他负债 100 负债总计 500 股东权益 股本与公积金 1000 留存收益 700 股东权益合计 1700 权益合计 2200 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注既是对财务报表的补充说明，也是财务报表不可缺少的内容。 小企业会计 刘海燕 　 附注应当按照下列顺序披露： （一）遵循小企业会计准则的声明。 （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明。 （三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （四）利润分配的说明。 重庆市税务干部学校 刘海燕 * * 项 目 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额与市价的差额 1．股票 2．债券 3．基金 4．其他 合计 * 账龄结构 期末 账面余额 年初 账面余额 1 年以内（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年以上 合 计 * 存货种类 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额 与市价的差额 1．原材料 2．在产品 3．库存商品 4．周转材料 5．消耗性生物资产 合 计 * 项 目 原 价 累计折旧 期末账面价值 1．房屋、建筑物 2．机器 3．机械 4．运输工具 5．设备 6．器具 7．工具 合 计 * 项目 期末账面余额 年初账面余额 1．职工工资 2．奖金、津贴和补贴 3．职工福利费 4．社会保险费 5．住房公积金 6．工会经费 7．职工教育经费 8．非货币性福利 9．辞退福利 10．其他 合计 * （6）应交税费明细表 项目 期末账面余额 年初账面余额 1．增值税 2．消费税 3．营业税 4．城市维护建设税 5．企业所得税 6．资源税 7．土地增值税 8．城镇土地使用税 9．房产税 10．车船税 11．教育费附加 12．矿产资源补偿费 13．排污费 14．代扣代缴的个人所得税 合计 * （7）利润分配表 项目 行次 本年金额 上年金额 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 其他转入 3 二、可供分配的利润 4 减：提取法定盈余公积 5 提取任意盈余公积 6 提取职工奖励及福利基金* 7 提取储备基金* 8 提取企业发展基金* 9 利润归还投资** 10 三、可供投资者分配的利润 11 减：应付利润 12 四、未分配利润 13 （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 （六）发生严重