中央财经大学中级财务会计92流动负债要点分析.ppt

第四节 其他流动负债的核算 其他流动负债主要包括: 一、短期借款 二、交易性金融负债 三、预收账款 四、应付利息 五、应付股利 六、其他应付款 另外：本节还介绍二种特殊业务的核算。即： 售后购回业务及 受托代销业务 一、短期借款 （一）概述 1、定义：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年（含1年）的各种借款。 2、计价：按取得借款实际金额入账 3、核算内容： （1）初始确认：取得借款的处理 （2）后续计量：借款利息的处理 （3）终止确认：归还借款的处理 （二）账务处理 1、初始确认：即取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2、后续计量：即资产负债表日借款利息的处理（应付利息按合同规定利率计算，但财务费用原则上按实际利率计算，实际利率与名义利率差别不大的，可简化按名义利息计算）： 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、终止确认：即到期归还的账务处理： 借 ：短期借款 贷：银行存款 二、交易性金融负债 （一）核算内容：核算企业承担的交易性金融负债及持有的直接指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （二）账务处理 1、初始确认： 借：银行存款 投资收益（发生的交易费用） 贷：交易性金融负债—本金 2、后续计量： （1）如果涉及债权类交易性金融负债，应按票面利率计算的利息： 借：投资收益 贷：应付利息 （2）按资产负债表日公允价值重新计量。 如公允价值高于其账面余额，则按其差额： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动 二、交易性金融负债 如公允价值低于其账面余额，则按其差额： 借：交易性金融负债—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 3、终止确认：含清偿负债及结转公允价值变动损益的处理。 （1）清偿负债 借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动 借或贷：投资收益 贷：银行存款 （2）将公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 三、预收账款 （一）核算内容：核算企业按合同规定从购货单位预收的款项。 （二）账务处理 1、初始确认（即收到款项时） 借：银行存款 贷：预收账款 2、终止确认（即销售实现时）按货款及增值税之和 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 如果预收款不足，需补付时则： 借：银行存款 贷：预收账款 如果预收款大于货款及相关税费，需退回时则： 借：预收账款 贷：银行存款 四、应付利息 （一）核算内容：核算各类债务应付的利息，包括短期借款、债权类交易性金融负债、分期付息的长期借款及应付债券等的利息。 （二）账务处理 1、初始确认（期末计算应付利息）时： 借：财务费用（短期借款利息及费用化的长期借款、债券利息） 投资收益（债权类交易性金融负债利息） 在建工程等（可资本化的利息） 贷：应付利息 3、终止确认（支付利息）： 借：应付利息 贷：银行存款 五、应付股利 （一）核算内容：公司应付给股东或投资者的股利或利润 （二）账务处理 1、初始确认（公司利润分配方案经股东大会或类似权力机构批准）： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 2、终止确认（发放股利）： 借：应付股利 贷：银行存款 六、其他应付款 （一）核算内容 （二）账务处理 1、初始确认 借：银行存款 贷：其他应付款 2、