上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究.doc

上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究 公 Ｉ ＂ Ｉ Ｉ １ ＥＮＩ ） Ｓ 　 ０ 里 １ Ｃ Ｃ 　 己 　 １ 　 ｆ 　 Ｇ 囊 踊 麟 — 黼 酾 麟 　 　 ＂ Ａ　 Ｇ 上市公 司 内部控制信息披露 的现状和制度研究　 广 东江粉磁 材股 份 有 限公 司 　 刘　 刚　 暨南 大学 管理 学院会 计 系 　 【 摘 孙 安 其　 张 新 星　 要 】我 国的《 内部控制基本规 范》 和《 内部控 制配套指 引》 从２ ０ １ ２ 年１ 月 １日 起开始在上 交所和深交所主板上 市 　 公 司施行 。在此背景下 ， 基 于上 市公 司 ２ ０ １ ２年之 前的 内部控制信息披露 实践 ， 文章 分析 了我 国上 市公 司内部控制信 息披露　 存在 的主要 问题 和现状 ， 并 着重从监 管者的角度 分析现状 背后存在 的制度和法规 方面问题 ， 最后有针 对性 地提 出完善 内部　 控 制 信 息披 露 的 建议 。 　 【 关键词 】上 市公 司； 　内 部控制信 息披 露 ； 　 内部控制基本规 范 　 ２ Ｏ Ｏ １ 年， 美 国发 生 了著 名 的 安　 因素 。在 现 阶 段 下 ， 我 国政 府 相 关　 商业 银 行 、保 险公 司等 对 内部 控 制　 然事件 ， 随后 ， 又爆 发 了世 通 公 司 、 　 部 门正 积 极 完 善 相 关 监 管 制 度 ， 外　 的合 理 性 与有 效 性 作 出说 明 ，并 要　 美国在线 时代华纳等一连 串上市公　 部 法 律 制 度 相 比 较 其 他 因 素 更 容　 求注 册会 计 师对其 内部 控 制进 行 评　 司财 务 舞弊 事 件 ，这些 事 件 都 从侧　 易 得 到 关注 和 改 善 ， 所 以本 文 有 针　 价 、 出具评 价 报 告 ， 其 他 上市 公 司也　 面 暴 露 出公 司 内部 控制 的薄 弱 和 内　 对 性 地 主 要 就 影 响 披 露 现 状 形 成　 有 相 关 的披 露 要 求。 　 控信息披露 的不完善。２ ０ ０ ２年 ， 美　 的 制 度 和 法 律 因 素 即相 关 监 管 部　 建立 和 完善 内部 控 制信 息 披 露　 国总统签署 《 萨班斯一奥克斯 利法　 门 出 台 的 关 于 内部 控 制 及 信 息 披　 有 着 重要 的意 义 。现 阶 段 内部 控 制　 案》 ， 该法案首次以强硬 的态度确立　 露 的 系 列 法律 法 规 方 面 ， 分 析 其 存　 制度 的 实施 主体 主 要 是 上 市 公 司 ， 　 了美 国上 市 公 司 内部 控 制 信 息 强 制　 在 的 问题 ， 然 后 提 出 完 善 内部 控 制　 这 样 内部 控 制信 息 披 露 也就 成 为资　 性披 露的制度。 对比来看 。 中国内地　 信息 披 露 的建议 。 　 近 年 发生 的 以中航 油 新 加 坡 公 司 巨　 本 市 场 上 重要 的 披 露 制 度 之 一 ， 有　 利 于保 护 投 资者 和 公 司 的利 益 相 关　 额亏损事件 为代表的公 司丑 闻 ， 也　 都一定程度上反映出我 国上 市公 司 　 一 、 内部控制信息披露的概述　 者 ，增加 资 本市 场 的透 明度 和 有效　 《 萨班斯一奥克斯利法案》 的起　 性 。 对 于上 市公 司而 言 ， 真 实 的 内部　 内部控制形势的严峻。我国的相 关　 草人之一 、 纳斯达 克 副董事长 奥克　 控 制信 息 披 露可 以促 使 管理 层 关注　 监 管部 门对 上市 公 司 内部 控 制及 信　 斯 利 曾 指 出 ： “ 良 好 的 公 司 治 理 取　 内部 控制 的 不足 ， 控 制公 司风 险 ， 提　 息披 露的 关 注 和监 管 从 很 早就 已经　 决 于 良好 的 控 制 机 制 和 明确 的 标　 高 管理 水平 。同时 ， 内部控 制信 息披　 开 始 ，为什 么 上市 公 司 的 内部 控制　 准 ” ， 内 部 控 制 对 于 公 司 的 重 要 性　 露 有 利于 公 司 治理 的完 善 ，内部 控　 质量 还 是 普 遍 不容 乐观 ？ 内部 控制　 不 言 而 喻 ， 内部 控 制 也 成 为 近 年　 制信 息 的披 露有 利 于 股 东 了解 管理　 信 息 披 露 制 度 的施 行 效 果 到底 怎 么　 来 研 究 的 热 点 。 然 而 在 现 代 资 本　 层 受托 责 任 的履 行 状 况 和公 司 控 制　 样？ 本 文 接 下来 将 聚 焦 上 市公 司 的 　 内部 控 制信 息披 露 问题 。 　 市 场 上 ，投 资 者 和 监 管 者 在 内 部