09衍生金融工具会计.pptVIP

例：2011年1月1日，XD公司（记账本位币为人民币）在德国的子公司中有净投资500万欧元（子公司的功能货币为欧元）。XD公司借入400万欧元，期限3年，并将其作为其德国子公司净投资的80% 部分的套期工具，即欧元汇率变动带来的该债务工具上的公允价值变动用来对冲子公司净投资的折算损益的80%。XD公司每年对境外净投资余额进行检查，且依据检查结果调整对净投资的套期。其他汇率资料如下： * * 2011年1月1日 €1=￥8.8 2011年12月31日 €1=￥8.70 2012年12月31日 €1=￥8.73 2013年12月31日 €1=￥8.62 （1）2011年1月1日 借：被套期项目——境外经营净投资 4400 　　 贷：长期股权投资 4400 借：银行存款 3520 　　 贷：套期工具——长期借款 3 520 （2）2011年12月31日，汇率变动导致套期工具和被套期项目的公允价值变动 借：外币报表折算差额 50 　　 贷：被套期项目——境外经营净投资 50 借：套期工具——长期借款 40 　　 贷：资本公积——其他资本公积（套期）40 * *