收入习题(1.pptVIP

收入习题 1、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。2008年12月份发生的业务如下：　　（1）12月1日，向A公司销售产品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10， 2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。　　（2）12月3日，向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台640元，成本为每台500元。正保公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28日，正保公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。正保公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。　　（3）12月5日，向K公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为234000元的银行承兑汇票一张。　　 （4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2008年12月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6 000万元。投资性房地产的办公楼的成本为4 000万元，公允价值变动借方余额为1 800万元。　　（5）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。　　（6）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项,同时双方约定退回时考虑现金折扣。 答案]　（1）销售时：　　借：应收账款??????????????????????46 800　　　　贷：主营业务收入 （5万×80％）?????????? 40 000　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)?????? 6 800　　借：主营业务成本?? 48 000　　　　贷：库存商品???? 48 000　　收到款项时：　　借：银行存款　　45 864　　　　财务费用　　936（46800×2%）　　　　贷：应收账款　　　46 800　　（2）12月3日确认收入：　　借：银行存款　　1 500 000　　　　应收账款　　372 000　　　　贷：主营业务收入 1 600 000(2500×640)　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　272 000　　借：主营业务成本　　1 250 000(2500×500)　　　　贷：库存商品　　　　1 250 000　　12月28日确认折让：　　借：主营业务收入　　　100 000(2500×40)　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　17 000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　117 000　　 （3）借：应收票据?????? 234 000?? 　　　　贷：其他业务收入???????????? 200 000　　　　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000　　　　借：其他业务成本????160 000　　　　　　贷：原材料???????? 160 000　　（4）借：银行存款　　　60 000 000　　　　　　贷：其他业务收入　　60 000 000　　　借：其他业务成本???????????? 58 000 000　　　　　贷：投资性房地产—成本??????40 000 000　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　18 000 000　　　同时：　　　借：公允价值变动损益 18 000 000　　　　　贷：其他业务成本?18 000 000　　（5）借：银行存款?? 400 000　　　　　　贷：预收账款????400 000　　（6）借：主营业务收入　　　8 000(40000×20%)　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1360　　　　　　贷：银行存款　　　9172.8　　　　　　　　财务费用　　　187.2???? （936×20%） 　　借：库存商品　　　9 600（48000×20%）　　　　贷：主营业务成本　　　　　9 600 2、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的