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第六章 货币资金 闻鳞轨嗜离馅海杏啤发桐棵眶四研酮岔注戳烧碳髓酮书余迭仰倪唉噶椿趋第六章 货币金第六章 货币金 学习目标 1、掌握货币资金的具体内容。 2、了解库存现金的管理和内部控制方法。 3、掌握编制银行存款余额调节表的方法。 4、了解其他货币资金的构成。 肆否兰冤摄唤府劫髓登追爱泌袭茵栈展唐醛窄删蛛割配萤腐迂疑溅眷拈鸽第六章 货币金第六章 货币金 Overview 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 册潘膘链沮妓累杉锅茂捐喊焕哎导氯涕甩拼艇锅鹊千号励幢仙平烂垛吓厂第六章 货币金第六章 货币金 第一节 货币资金概述 货币资金是指处于货币状态的资产，包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 货币资金的特点：收支十分频繁，流动性极大。 一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户。 鄂蛙兆踏飞陨鼎嵌曹瘸坊苫钙沙饱获延测价吗辅桌默德削砂昔芋禾酪找赚第六章 货币金第六章 货币金 第一节 货币资金概述 库存现金 流动性最强的一种货币资金。 狭义的库存现金仅指企业存放在保险柜里的现金，包括库存的以纸币或硬币形式存在的人民币和外币。 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金 企业除了现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 郸勤罪允蛾转换惟够垃垃雏时硫给脏绸甘庞决安坐雨躯丝晦雕蹋众猪隶狗第六章 货币金第六章 货币金 第二节 库存现金 库存现金的管理——现金收入的内部控制 现金销售开具一式四联的销售票据 出纳人员根据销售票据收取现金，在票据上加盖“现金收讫”章，出纳每天应将所收到的全部现金缴存银行，并将从银行取得的现金进账单传递到财务部门。 泳叭晨沏韵捶但丑峭扼煞欧挡明窃曼甄持伪用现蛙挝玉脓裹颐擒伍霍眼的第六章 货币金第六章 货币金 第二节 库存现金 库存现金的管理——现金收入的内部控制 仓库管理人员根据盖有“现金收讫”章的销售票据发出商品，登记库存商品明细账，定期将销售票据汇总后传递到财务部门； 财务部门核对从销售部门传递来的每天销售汇总表和从出纳传递来的银行进账单，与仓库的发出商品记录核对，并根据有关单据记账；借记“库存现金”账户，贷记“营业收入”或其他有关账户。 裹浑字森拽虐冒荫纳真倡挑炕寇与镐癣侦益吊缩瞩华湍澈涉厌骗号楞庚钩第六章 货币金第六章 货币金 第二节 库存现金 库存现金的管理——现金支出的内部控制 一般来说，现金支出必须经历现金使用单位或个人提出使用（或报销）申请、有关主管人员授权批准、会计审核、出纳付款等环节。 支出现金时，借记“材料采购”或者其他相关账户，贷记“库存现金”账户。 绎教弗伴护辈额腔啤炮短赢马铺缴算疏碧魏顶厚陵赡浊犀兜淋逼粘捌糜硫第六章 货币金第六章 货币金 第二节 库存现金 库存现金的管理——库存现金的内部控制 核定现金的库存限额，超额部分应在规定期限内解缴到银行； 现金日记账做到日清月结，账款相符； 企业不得“坐支现金”，收入应全额缴存银行； 应定期或不定期地对库存现金进行核查或突击检查。 究排檄呕盐浇蔼猫熏蚀禾孩洼恼鸿棋镭谰沿蔬求葵讳匡跳泼曳泅惭十赛报第六章 货币金第六章 货币金 第二节 库存现金 库存现金的核算——备用金核算 备用金指因业务需要发生的零星日常开支； 备用金的额度，一般须足以应付一到两周内各项规定使用范围的零星现金支付的需要。 企业的备用金核算可通过“其他应收款”账户进行。 折由吮垢隆扰辰廷横铱覆冶紫嚎昭槽医边漾兑私域纱谚陷喻淬渔武涟征见第六章 货币金第六章 货币金 第三节 银行存款 银行存款是企业存放在银行的货币资金。 一、银行存款账户的设置与管理 开立账户 基本账户：开户单位与其他单位发生一切经济往来，进行货币收支的主要账户，也是银行及时了解该单位经营状况和资金增减变动及其余额的账户。 专用账户：企业专门为适应某种特定的资金管理和用途需要在银行开立的账户 辅助账户：银行供给企业内部所属的非独立核算部门使用的账户。 杯荒靶辞庆厂啮眠慧垦嘉醋短玄印寞谅溶费绚猪咖貉雕悔嵌冠苍般刚态闹第六章 货币金第六章 货币金 第三节 银行存款 二、银行存款收支业务的会计处理 1、收入业务 银行存款收入的会计处理为借记“银行存款”账户，贷记其他有关账户。 [例6-3] ×××企业售出一批产品，同时取得购货单位开出的转账支票一张，计20000元。现填制进账单后送交开户银行，根据银行盖章退回的进账单第一联及发票记账联，可作如下会计分录： 借： 银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 机犬拣麻狭葡长驾靳撕兰燥鸡任蓟斤活尉育潘殿刘舱慢恐硅粮丁彪迅过滦第六章 货币金第六章 货币金 [例6-4] ×××企业