姚瑞马《审计学》-审计学.docVIP

注册会计师法律责任 1.不实报告： 会计事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟订并经财务部批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具具有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告，应认定为不是报告。 2.利害关系人： 因合理信赖和使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。 3.诉讼当事人列置： （1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。 （2）利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。 （3）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。 4.归责原则和举证责任分配： （1）会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。 （2）事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。 （3）在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计