初级会计学4分析.ppt

第三节借贷记账法的应用 一、筹资业务的核算 企业进行经营活动首先应筹集资金，由于筹集资金而发生的经济业务为筹资业务。企业筹资的渠道主要有所有者投资和债权人投资。 1.所有者投资业务及其账务处理 有限责任公司投资业务及其账务处理： 借：银行存款 固定资产 原材料 无形资产 贷：实收资本 股份有限公司投资业务及其账务处理： 借：银行存款 　贷：股本 2．“股本”账户 该账户属于所有者权益类账户，核算股份公司按照公司章程的规定由股东投入公司的资本。其贷方登记按股票面值与核定股份总额的乘积计算的金额，借方登记按规定报经批准减少的注册资本，贷方余额表示公司实有的股本总额。本账户按普通股和优先股设置明细账户，进行明细核算。结构与“实收资本” 账户一样。 筹集自有资金业务核算示例： [例1]? 企业收到国家2000000元的货币资金投资，款项已存入银行。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000 [例2]企业收到某单位全新的设备一台，其价值180000元，作为向该企业投资。 借：固定资产 180000 贷：实收资本 180000 [例3]企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为60000元。 借：无形资产 60000 贷：实收资本 60000 [例4]企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值70000元。 借：固定资产 70000 贷：营业外收入 70000 [例5]甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金1000万元，甲企业与某外商各占50％。外商以机器形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设备3台，每台设备确认价为170万元。 借：固定资产 5100 000 贷：实收资本 5000 000 资本公积 100 000 ［例6］2006年12月，光明股份有限公司发行股票40万股，每股面值1元，平价发行，股款已收，存入银行。 　　 借：银行存款 400 000 　贷：股本 400 000 借入资金的核算 1.短期借款：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 借 短期借款 贷 偿还借款数额 借入数额 尚未偿还的借款本金 2.长期借款：用来核算企业借人的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 借 长期借款 贷 归还的本金和利息 借入数 应付未付利息 尚未偿还本金和利息 3.财务费用 该账户的性质是损益类，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 借入款项时： 借：银行存款 贷：短期（长期）借款 偿还借款时： 借：短期（长期）借款 贷：银行存款 关于利息的核算 企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。 短期借款的利息： 借：财务费用 贷：银行存款 借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式，计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支付。 如：每月预提时 借：财务费用 贷：应付利息 长期借款利息： 可以分期付息，也可以到期一次还本付息 如应付未付利息时： 借：财务费用（在建工程） 贷：长期借款 二、购进业务的核算 （一）帐户设置（按实际成本计价） 1、原材料 核算实际成本下库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。 借