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东财1109考试批次《中级会计实务》主观题知识点和页码标注 本复习题页码标注所用教材为： 中级财务会计 35 主 2007年月第版 书 四、分录题（本题共0笔分录，每笔分录2分） 1. ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。 【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录： （1）发现现金溢余 （2）报经批准处理 【答案】（1）发现现金溢余 借：库存现金 220 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 220 （2）报经批准处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 220 贷：其他应付款--应付现金溢余款（王强） 100 其他应付款--应付现金溢余款（A公司） 100 营业外收入--现金溢余 202. 20×5年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）20×5年9月1日，收到商业汇票 （2）20×6年3月1日，收回票款 【答案】（1）20×5年9月1日，收到商业汇票 借：应收票据 20000 贷：应收账款──B公司 20000 （2）20×6年3月1日，收回票款 借：银行存款 20000 贷：应收票据20000 3. ABC公司向C公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）收到商业汇票 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 【答案】（1）收到商业汇票 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入50000 应交税费──应交增值税（销项税额）8500 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 借：应收账款──C公司 58500 贷：应收票据58500 4. 20×5年6月20日，ABC公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。合同约定，C公司于20×5年7月20日付款。 【要求】编制有关应收账款的下列会计分录： （1）20×5年6月20日，赊销商品 （2）20×5年7月20日，收回货款 【答案】（1）20×5年6月20日，赊销商品 借：应收账款──C公司94600 贷：主营业务收入80000 应交税费──应交增值税（销项税额） 13600 银行存款 1000 （2）20×5年7月20日，收回货款 借：银行存款 94600 贷：应收账款──C公司946005. ABC公司从20×1年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。20×1年年末，应收账款账面余额为300000元；20×2年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；20×2年年末，应收账款账面余额为320000元。 【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录： （1）20×1年年末，计提坏账准备 （2）20×2年6月，转销应收A单位的账款 （3）20×2年年末，计提坏账准备 【答案】（1）20×1年年末，计提坏账准备 应计提坏账准备=300000×1% = 3000（元） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）20×2年6月，转销应收A单位的账款 借：坏账准备 2600 贷：应收账款--A单位 2600 （3）20×2年年末，计提坏账准备 应计提坏账准备 = 320000×1%-400 = 2800（元） 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备2800 6. ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。 【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录： （1）发出待加工的A材料 （2）支付加工费和增值税 （3）收回加工完成的C商品 【答案】（1）发出待加工的A材料 借：委托加工物资 60000 贷：原材料--A材料 60000 （2）支付加工费和增值税 借：委托加工物资 12000 贷：银行存款 12000 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 2040 （3）收回加工完成的C产品 C产品实际成本=60000+12000=72000（元） 借：库存商品--C产品 72000 贷：委托加工物资 720007. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。 【要求】分别编制下列不同