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初级会计职称考《初级会计实务》第一章——资 产
初级会计职称考试《初级会计实务》第一章——资 产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。 资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类:库存现金 (一)现金管理制度 1.现金的使用范围 对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。 2.现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定 (二)现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。 (三)现金清查 企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。 1.现金短缺: 2.现金溢余: 【例题·单选题】◎企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目 【正确答案】B 【答案解析】企业在进行现金清查中,发现多余的现金,批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余,经批准后记入营业外收入。 银行存款 (一)银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。 (二)银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。 1.未达账项 银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。 ①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 2.银行存款余额调节表的编制——补记式 企业已记,银行未记,调银行(收款调增、付款调减); 银行已记,企业未记,调企业(收款调增、付款调减)。 3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。 【例题·多选题】◎在不同的账务处理程序中,现金日记账和银行存款日记账登记的依据是( )。 A.原始凭证 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证 【正确答案】BC 【答案解析】不管采用何种账务处理程序,现金日记账和银行存款日记账都是根据收款凭证、付款凭证登记的。其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。 (二)核算 设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。有余额应在借方。 【例题·多选题】◎下列各项中,属于其他货币资金的有( )。 A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 【正确答案】ABCD 【答案解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。应收票据 (一)应收票据概述 商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 (二)应收票据的账务处理 1.设置的科目:企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等
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