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会计综合模拟实训 会计分录 （1）材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期收入材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期收入材料的计划成本） （2）发出材料应分担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 （3）发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应分担的超支差异（或 －发出材料应分担的节约差） 73、 借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床14750 -机加工分厂-普通车床22500 -刻模铣床16539 -装配分厂-普通车床417620 -刻模铣床68236 -辅助生产成本-机修分厂 3392 73、 贷：原材料-原料及主要材料-生铁 11500 -圆钢39000 -燃料-焦炭 2350 -煤 900 -外购半成品-Y123电机115200 -AOB电机91000 -D318轴承77000 -D462轴承48300 -标准件 13530 -辅助材料-油漆10000 -润滑油507 周转材料-专用工具 105750 -包装箱28000 74、 （1）固定资产盘亏 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益1500 累计折旧 17500 贷：固定资产-生产用固定资产 (六角车床）19000 （2）周转材料盘亏 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益953.41 贷：周转材料-包装箱800 材料成本差异-周转材料成本差异14.88 应交税费-应交增值税（进项税额转出）138.53 75、 （1）支付环保罚款 借：营业外支出-罚没支出 5000
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