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第二章 货币资金 〖教学目的和要求〗 通过本章学习，学生应应能够了解货币资金管理与控制的原则及规定；熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法。 〖教学重点与难点〗 １．教学重点：银行存款和其他货币资金的管理和核算； ２．教学难点：银行结算方式的种类及其核算方法。 〖教学课时〗 6节课 〖教学方法〗 理论讲授+课堂实训、 “问题”教学法、情景模拟教学法 〖教学内容〗 导入： 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金按存放地点和用途分类 第一节　库存现金 现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金。 广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。 （一）现金管理的内容 现金的管理与控制一般涉及三个方面 1．现金的适用范围 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2. 现金的库存限额 保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。 库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。 3. 现金日常收支管理 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有： ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （二）库存现金的会计处理 在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。 库存现金的账务处理 1、一般现金收付业务 2、现金清查：现金长余、短缺业务 两步骤： （1）批准处理前：先通过“待处理财产损益”账户； （2）批准处理后： 转入有关账户 盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 第二节、银行存款 　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家相关规定，企业日常生产经营中的款项支付除现金收支范围以外必须通过银行办理转账结算。 1．银行转账结算方式 九种银行存款转账结算方式的比较分析 方式 出票人/签发人 付款期限 使用范围 支票 单位/个人 自出票日起10内 同城结算中应用较广 银行本票 银行 自出票日起2个月内 同一票据交换区域 银行汇票 出票银行 自出票日起1个月