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第三编·第九章·销售与收款循环的审计 考情分析 1.通常结合其他章节命制简答题和综合题 2.2015年考试遭“冷落”，但不意味着本章重要性降低 3.审计实务章节中最重要的内容 试卷 单选题 多选题 简答题 综合题 总分 2013 - - 1*1=1 11 12 2014A 1*1=1 1*2=2 - 8 11 2014B 1*1=1 - - - 1 2015A - - - 3 3 2015B - - - - 0 4.重要考点一览表 试卷 题型 考点 2013 主观题 应收账款函证； 销售交易的风险评估； 销售交易的控制测试。 2014 客观题 销售与收款循环的主要业务活动； 营业收入的实质性程序。 主观题 销售交易的风险评估； 应收账款的实质性程序； 营业收入的确认与截止测试。 2015 主观题 营业收入、应收账款、应收票据实质性程序。 学习方法提示 1.2013年以来，由于命题风格的多样化，导致本章内容在综合题中的考频降低，特殊项目审计的内容考频升高；但由于机考通常有两套试卷，其中至少一套仍会考查本章的内容，同学们仍应保持必要的关注； 2.教材中，本章内容量大、重点不突出，不建议同学们自行阅读，而是跟随课程来寻找重点与考点； 3.此外，本章内容能够有效帮助同学们感受审计工作的具体流程和内容。 第一节　销售与收款循环的特点 以下展示了销售与收款的主要业务流程： （1）销售流程： （2）收款流程： 以下我们基于教材，并简单整合后，向同学们逐个介绍业务流程的节点，以及相关的岗位、职责、控制、凭证。 一、接受客户订单（1/9） 内容 描述 来自客户的业务申请，是循环的起点 控制活动 1.检查是否属于已批准销售的客户名单； 2.如否，由销售部门审批； 3.批准后，编制销售单。 岗位 销售部门 主要凭证 名称 科目 认定 客户订购单（外） 营业收入 发生 销售单（内） 二、批准赊销信用（2/9）[单选题考点] 内容 描述 对客户的信用情况进行调查、评定和审核 控制活动 1.对客户进行信用调查，获取评级报告； 2.信用管理部门对赊销额度进行审批。 岗位 信用管理部门（职责分离） 主要凭证 名称 科目 认定 销售单（信用管理部门签署后） 应收账款 计价和分摊 真题和模拟试题 单项选择题[2014年真题] 下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（　　）。 A.计价和分摊 B.发生 C.权利和义务 D.完整性 [答案]A [点评]设计信用批准相关控制的目的是为了降低坏账风险，与应收账款的“计价和分摊”认定直接相关，这一要点也是第一章强调过的重要考点。 三、按销售单供货（3/9） 内容 描述 仓库安排向客户发货 控制活动 仓库按照经批准的销售单，安排供货和发货 岗位 仓库 主要凭证 名称 销售单（信用管理部门签署后） 四、按销售单装运货物（4/9）[单选题/简答题考点] 内容 描述 对货物进行装运 控制活动 1.装运部门验证经批准的销售单，确定拟发运的货物与销售单一致； 2.开具发运凭证，一联送交客户。 岗位 装运部门（职责分离） 主要凭证 名称 主要科目 主要认定 发运凭证 客户验收单 营业收入 存货 发生 完整性 五、向客户开具账单(5/9)[单选题考点] 内容 描述 向客户开具账单(发票) 控制活动 1.开具发票之前，检查是否存在装运凭证和经批准的销售单(发生)； 2.依据已批准的商品价目表开具销售发票(准确性)； 3.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较(完整性/准确性)。 4.检查销售发票计价和计算的正确性(准确性)； 岗位 开具账单部门(税务部门) 主要凭证 名称 科目 认定 销售发票 营业收入 发生 商品价目表 营业收入 准确性 六、记录销售(6/9)[简答题高频考点] 内容 描述 对销售活动进行收入确认 控制活动 1.按照装运凭证、销售单载明的日期进行收入确认(截止)。[易考点] 2.检查销售发票是否连续编号(完整性)。[易考点] 3.检查销售发票金额与会计记录金额的一致性(准确性)。 4.定期检查应收账款明细账与总账的一致性(计价和分摊)。[检查性控制] 5.定期向客户寄送对账单，要求客户将例外直接向指定的会计主管报告。[检查性控制] 内容 岗位 财务部门(职责分离) 主要凭证 名称 科目 认定(不限于) 收入确认的记账凭证及相关原始单据[易考点] 营业收入 发生 应收账款明细账 应收账款 营业收入 计价和分摊 准确性 主营业务收入明细账 客户月末对账单 七、办理和记录现金、银行存款收入(7/9) 内容 描述 处理应收账款的收回 控制活动