论中小企业会计内部控制问题.doc

论我国中小企业会计内部控制问题 PAGE PAGE 8 华南师范大学增城学院 课程论文 题目：论我国中小企业会计内部控制问题 课 程 名 称 小企业会计 考 查 学 期 考 查 方 式 课程论文 姓 名 学 号 专 业 成 绩 指 导 教 师 论我国中小企业会计内部控制问题 摘 要：内部控制是规范中小企业内部管理、提高财会信息质量、保证财产安全完整、提高经济效益的重要管理活动.本文分析了目前我国中小企业内部控制中存在的问题及其产生的原因 ，并从内部控制环境、会计控制系统 、控制程序、内部控制的监督等方面出发，为解决中小企业内部控制问题提出了系列建议。 关键词：中小企业;内部控制;控制环境 我国中小企业已经成为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量。相关资料显示，2006年中小企业创造的最终产品和服务值占国内生产总值的一半以上，提供的出口额占62.3%。其次,中小企业是解决就业的主要场所,是社会的稳定器，它提供了75%以上的城镇就业机会。同时，中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。目前，我国专利的65%是由中小企业发明的，75%以上的技术创新是由中小企业完成的，80%以上的新产品是由中小企业开发的，中小企业已成为技术与机制创新的主体。但是，中小企业在管理方面存在着诸多问题，特别是内控管理是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业要生存、想发展就必须像大型企业那样重视企业的内部控制，建立、健全企业的内部控制制度。 一、我国中小企业内部控制的现状 我国中小企业大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有很强的生存意识；同时具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性，所以具有一定的创新优势。然而，或许正是这些优势使得它们在内部控制上存在着许多问题。 1、内部控制制度设计存在缺陷 首先，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。其次，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。 尤其在财务部门，有的会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象严重。有不少企业没有建立常规票据、印章分管制度，也没有考虑会计人员分工中的“内部牵制原则”，甚至一些企业连正规的财会部门也都没有建立。 2、内部控制制度的执行不到位 主要表现在：权责不清的现象严重，存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后，常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之，而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误，如：现金管理不严，造成资金闲置或不足，未能参与生产和周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重；费用支出失控，潜在亏损增加。这些都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。 3、企业规模小，资产少，机构设置简单 中小型企业管理人手强调紧凑，不能达到大型企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面的严谨周到，往往是企业负责人直接控制业务，较少分权。此外，投资者就是经营者，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。 4、人才缺乏 近年来，中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。例如，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职会计，会计主管不具备专业技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的人才却得不到重用，也不愿意留在中小企业里。 二、中小企业内部控制问题产生的原因 1、企业管理层对内部控制的必要性认识不足 中小型企业的管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价、管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度的简单组合。只看到完善内部控制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。 2、中小型企业组