第五章企业、个人所得税法律制度(课后作业和答案).pptVIP

（6）销售费用1500万元，其中广告费1200万元； （7）管理费用800万元，其中业务招待费80万元，支付给关联企业管理费30万元； （8）财务费用700万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的全年利息80万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为6%）； （9）已计入成本、费用中的实发合理工资560万元，职工福利费80万元、拨缴的工会经费15万元、职工教育经费10万元； （10）营业外支出300万元，其中直接向某学校捐款120万元，缴纳税收滞纳金2万元。 已知该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： 根据上述资料，计算回答下列问题。 （1）该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.36 B.48 C.80 D.32 【答案】A 【解析】（1）销售（营业）收入的5‰=（7000+200）×5‰=36（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），允许税前扣除的业务招待费为36万元。 （2）该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的利息支出为（ ）万元。 A.75 B.80 C.60 D.70 【答案】C 【解析】允许税前扣除的利息支出=1000×6%=60（万元）。 （3）该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.175 B.178 C.210.1 D.298 【答案】B 【解析】（1）直接向某学校捐款120万元，不属于公益性捐赠，不得在企业所得税前扣除；（2）缴纳的税收滞纳金2万元，不得在企业所得税前扣除；（3）允许税前扣除的营业外支出=300-120-2=178（万元）。 （4）该企业2012年应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.0 B.150.1 C.150.88 D.152.23 【答案】D 【解析】（1）广告费税前扣除限额=（7000+200）×15%=1080（万元），实际发生1200万元，允许税前扣除广告费1080万元，允许税前扣除销售费用1500-1200+1080=1380（万元）；（2）支付给关联企业的管理费30万元，不得在企业所得税前扣除，允许税前扣除的管理费用=800-80+36-30=726（万元）；（3）允许税前扣除的财务费用=700-80+1000×6%=680（万元）；（4）职工福利费的扣除限额=560×14%=78.4（万元），工会经费的扣除限额=560×2%=11.2（万元），职工教育经费的扣除限额=560×2.5%=14（万元），因此职工福利费、工会经费、职工教育经费需要调增应纳税所得额=（80-78.4）+（15-11.2）=5.4（万元）；（5）该企业应纳税所得额=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9（万元）；（6）该企业2012年应缴纳企业所得税=608.9×25%=152.23（万元）。 3.中国公民赵某任职于一家投资公司，2012年取得收入如下： （1）每月工资收入4600元，每季度取得季度奖金3000元。 （2）6月1日，任职5年的赵某与该公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入80000元，已知该公司所在地上年职工平均工资为20000元。 （3）6月份在某报刊上发表两篇文章，分别取得稿酬1200元和800元。 （4）7月份取得财务咨询收入80000元，将其中的8000元直接捐赠给当地某学校，10000元通过国家机关捐赠给某农村义务教育。 根据上述资料，回答下列问题： （1）赵某2012年度工资收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.396 B.1484 C.756 D.742 【答案】B 【解析】赵某3、6、9、12月份工资收入应缴纳的个人所得税=[（4600+3000-3500）×10%-105]×4=1220（元）；赵某其他月份工资应缴纳的个人所得税=（4600-3500）×3%×8=264（元）。赵某工资收入应缴纳的个人所得税=1220+264=1484（元）。 （2）赵某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.0 B.15 C.75 D.2400 【答案】C 【解析】应当征税的收入=80000-20000×3=20000（元），适用的税率：20000÷5-3500=500（元），适用的税率为3%，赵某取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税=（4000-3500）×3%×5=75（元）。 （3）赵某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.56 B.72 C.168 D.224 【答案】A 【解析】赵某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=（1200-800）×20%×（1-30%）+（800-800）×20%×（1-30%）=5