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基础会计学复式记账
二、材料采购业务采购业务内容的核算 1、采购业务发生支付采购货款及相关采购费用 2、材料运到进行采购成本计算将材料验收入库 核算分录: A、预付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 B、对方发货(采购业务发生)时: 借:在途物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 C、补付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 D、(采购业务结束)退回余款时: 借:银行存款 贷:预付账款 核算举例P55:例4—12、14 6、应交税费 负债类账户, 应交税费—应交增值税,是应交税金的一个明细账。该账户应设置进项税额、销项税额、进项税额退出及出口退税等到明细账(三级账) 用以核算企业在购买材料或商品的过程中的流转税—增值税。 流转税:是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额(商品交接额、劳务收入额等)为课税对象的一类税。 增值税(增值税发票P86) (一)概念:增值税是对生产经营过程中增值部分所纳的税。如布—衣服 (二)纳税人与税率 1、小规模纳税人 2、一般纳税人:基本税率17% (1)进项税额:购进货物时交出 (2)销项税额:销售货物时收到 (三)增值税的计算(一般纳税人) 1、进项税额=不含税进价?税率(17%) 2、销项税额=不含税售价?税率(17%) 3、应纳增值税额=销项税额-进项税额 (四)增值税的核算 1、设置帐户 应交税费 (-) (+) 交纳 应交未交 余额:多交 余额:应交未交 应交税费- 应交增值税 -进项税额 -销项税额 (-) (+) 交纳 应交未交 (1)进项税额交出 (2)销项税额收到 余额:尚未抵扣的进项税额或多交 余额:应交未交 2、举例: (1)购入甲材料不含税进价10000元,增值税率17%,一并用存款支付,材料在途 借:在途物资-甲材料中 10000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 (2)上述材料入库。 借:原材料-甲材料 10000 贷:在途物资-甲材料 10000 (3)销售A产品不含税售价20000元,增值税率17%,款项一并收到存入银行。 借:银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税-销项税额 3400 注:根据增值税条例规定“增值税”,一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运输结算单据(普通发票)所列运费依 7%计算进项税,予以扣除,即运费中7%入增值税-进项税,运费中93%入采购成本。 五、材料采购过程主要经济业务核算举例: 1、P54 例4-8、9、10、11、12、13、14 本节习题P82习题六(1-3) 习题P79习题三(1)、(3) 六、材料采购成本计算P52 (一)材料采购成本的构成P52 1、买价 2、采购费用 (二)采购费用的分配P52 对于能分清的采购费用直接入采购成本,对于不能分清的采购费用需按一定标准(重量、买价、体积)进行分配。 公式如下: 1、分配率=采购费用总额/总重量(总买价、总体积) 2、某种材料应负担的采购费用 =该种材料的重量(买价、体积)?分配率 3、某种采购成本=该材料的买价+该种材料应负担的采购费用 (五)采购成本计算举例P54例4-9 本节习题P79习题三 补充举例: 1、企业到外地采购甲材料6吨,不含税价值30000元,采购丙材料12吨,不含税价值40000元,增值税额11900元,发生杂费720元,款项均用银行存款支付,
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