赵艳-审计实务-项目一.pptVIP

案例分析 注册会计师的下列行为中违反保密原则的有( ) A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其 购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知 的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 答案：A 二、民间审计人员 3、客观和公正 （1）客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。 （2）公正，是指公平，正直，不偏袒。 4、专业胜任能力和应有的关注 （1）专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 （2）应有的关注，要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 二、民间审计人员 5、保密 保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为： 1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； 2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师可以不保密的情形： （1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位授权； （2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； （3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己合法权益； （4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查； （5）其他情形。 案例分析： 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现 一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票 比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与 合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的B公 司亦未继续来讨账 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表， 王某能否利用他掌握的A公司审计资料，建议B公司去A公 司催讨这一差额款？ * 二、民间审计人员 6、良好职业行为 注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体、不得损害职业形象，不得有下列行为：（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 案例分析： 某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容 为“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中 外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作 并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为 各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流 的专业服务。” * 【经典案例】“双安”事件 能源巨头安然公司成立于 1930 年，总部设在美国休斯敦。该公司曾是全球最大的天然气交易商和电力交易商，鼎盛时期年收入达1000 亿美元，雇佣了2 万多名员工，业务遍布全球。2000 年底，美国加州出现了能源危机，这给安然公司造成很大的压力，其利润很快下降。于是，安然公司通过“特别目的实体”高估利润、低估负债，高估资产和股东权益。2001年10月22日，安然公司受到美国证券交易委员会调查，11月 8 日， 安然公司被迫承认做假账，多年来虚报盈利共计近 6 亿美元，爆出了震惊世界的财务丑闻。此后，标准普尔将安然公司的债券评级调至“垃圾”。12 月 2 日，安然公司宣布破产保护，致使众多投资者遭受重大损失。 安达信创建于 1913 年，与普华永道、德勤、毕马威、安永并称为“五大”会计师事务所。安然事件”发生前，安达信全球雇员共 8.5 万名。然而，在“安然”的破产事件中，安达信事务所销毁审计工作底稿，扮演了极不光彩的角色。仅仅九个月时间，安达信就从美国顶尖会计师事务所之列滑落到几乎关门大吉的地步。 三、民间审计业务范围 （一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告 2、验证企业资本，出具验资报告 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 三、民间审计业务范围 （二）审阅业务 审阅业务的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 小企业可能聘请注册会计师对年度财务报表进行审阅。此外，有些国家的证券监管机构要求上市公司聘请注册会计师对中期财务报表进行审阅。 三、民间审计业务范围 （三）其他鉴证业务 除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核等。 三、民间审计业务范围 （四）相关服务 1、对财务信息执行商定程序 2、代编