谢国珍-财务会计第四版-项目三 应收和预付款项核算.pptVIP

任务三 预付账款及其他应收款核算 预付 账款 是企业按照有关合同,预先支付给供货方或提供劳务方的款项 对于预付账款不多的企业，可通过“应付账款”核算，但编表时必须将“应付账款”明细账借方余额作为“预付账款”单独列示。 预付账款——×公司 向供应单位预付的货款 ①收到所购货物或接受劳务 借方余额反映企业预付的款项 贷方余额反映企业尚未补付的款项 银行存款 预付账款 原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） ③补付货款 ①预付货款 ②收到货物 ①借：预付账款——×公司 贷： 银行存款 预付账款的会计处理 ②借:原材料——×材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 ③借:在建工程 贷：预付账款 其他应收款的范围—与商品劳务款无关 应收的各种赔款、罚款 1 应收的出租包装物租金 2 应向职工收取的各种垫付款项 3 存出保证金 4 其他各种应收、暂付款项 5 ①借：其他应收款——保险公司 贷： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 其他应收款的核算 案例：见P ②借:其他应收款——存出保证金 贷：银行存款 ③借:其他应收款——×个人 贷：银行存款 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 小结 任务四 应收款项减值的核算 1．坏账损失：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 2.应收款项:应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款 一、应收账款减值损失的确认 二、应收款项减值损失的估计方法 应收款项余额百分比法 1 账龄分析法 2 个别认定法 3 1.应收款项余额百分比法 2.账龄分析法 3.个别认定法（非单独使用，对1、2的调整） 坏账准备 ①实际发生的坏账损失金额 当期计提的坏账准备 贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备 三、应收款项减值损失的核算 ②冲减坏账准备金额 当期应计提的坏账准备=当期按照应收款项计算应有坏账准备余额-（+）调整前“坏账准备”的贷方（借方）余额 当期坏账准备提取数 计算结果为正数——补提（借记资产减值损失，贷记坏账准备） 计算结果为负数——冲销（相反分录） 注意 ①计提时（应计提的坏账准备＞账面余额） 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷： 坏账准备 坏账准备核算 ②计提时（应计提的坏账准备＜账面余额） 借:坏账准备 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 ③发生坏账转销 借:坏账准备 贷：应收账款/应收票据 ④转销的应收账款又收回 借：应收账款/应收票据 贷： 坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据 坏账准备核算 或： 借:银行存款 贷：坏账准备 往来款项在资产负债表的填列：应收预付款项要扣除坏账准备 判1 谢 谢！ * 财务会计实务 3 应收和预付款项核算 Chapter 3 任务一 应收票据核算 应收 票据 是指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票 一、应收票据的分类和计价 1 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2 按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息 商业汇票。 1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。 应收票据的计价 付款期限按月计算 二、应收票据 到期日的确定 付款期限按日计算 取得应收票据的核算 应收票据转让的核算 票据到期收回款项的核算 会计处理 三、应收票据的核算 应收票据贴现的核算 1．设置应收票据总账和明细账 2. 设置应收票据备查簿 应收票据的核算 应收票据 企业收到的商业汇票 ①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让 借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 应收账款 应收票据 应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款 ①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票 ②以应收票据抵偿应收账款 原材料等 ③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 ④票据到期收款 应收账款 借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 1、取得应收票据 案例： 借：应收票据——×公司 贷：应收账款 应收票据 企业收到的商业汇票 ①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让 借方余额反映企业持有的商业