2017初级会计实务(第1章)：资产分析重点.ppt

* 一、固定资产——账务处理 （1）处置的几种情况：出售、报废、毁损、对外投资、 非货币性资产交换、债务重组等。 （2）科目设置：“固定资产清理” 冲减折旧、原值，净值转入“清理” （3）核算确 清理支出计入“清理”借方 清理收入计入“清理”贷方 “清理”帐户余额转入“营业外收、支” 4、固定资产的处置 固定资产盘亏不属于处置 * 一、固定资产——账务处理 1、清查时间：至少每年末。 2、清查结果：填“盘盈盘亏报告表”。 3、盘盈： （1）科目设置：“以前年度损益调整” （2）入帐价值：重置成本。 4、盘亏： 科目设置：“待处理财产损溢—固定资产” “其他应收款” “营业外支出” 5、固定资产的清查 * ★资产清查账务处理对照表 资产类别 盘盈 盘亏 库存现金 记入“营业外收入” （1）能够得到赔偿的，记入“其他应收款”； （2）无法查明原因的，计入“管理费用” 存货 冲减管理费用 （1）能够得到赔偿的，记入“其他应收款”； （2）无法查明原因的，记入“管理费用”； （3）非常损失记入“营业外支出——非常损失” 固定资产 记入以前年度损益调整 （1）能够得到赔偿的，记入“其他应收款”； （2）无法查明原因的，记入“营业外支出——盘亏损失” * 一、固定资产——账务处理 资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认减值损失，计入当期损益，同时计提减值准备。 借：资产减值损失 ——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 注意： 固定资产 减值损失一 经确认，在以后 会计期间不得 转回。 6、固定资产减值 * 二、投资性房地产 投资性房地产为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 主要包括： 1、已出租的土地使用权 2、持有并准备增值后转让的土地使用权 3、已出租的建筑物。 投资性房地产应当能够单独计价和出售 (一)投资性房地产概述 1、计划出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产； 2、经营租入并转租的土地使用权不属于投资性房地产； 3、按政策规定认定为闲置土地的不属于投资性房地产； 4、经营租出房屋建筑物自租赁期开始属于投资性房地产； 5、空置建筑物也可以确认为投资性房地产。 自用、作为存货的房地产，不属于投资性房地产的范围 * 二、投资性房地产 投资性房地产的科目设置（成本法） 投资性房地产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计摊销 投资性房地产减值准备 其他业务收入或主营业务收入 其他业务成本或主营业务成本 投资性房地产的科目设置（公允价值法） 投资性房地产——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 其他业务收入或主营业务收入 其他业务成本或主营业务成本 * 二、投资性房地产 1、外购的投资性房地产 （二）投资性房地产的取得 借：投资性房地产（后续计量采用成本模式） 投资性房地产——成本（后续计量采用公允价值模式） 贷：银行存款 * 二、投资性房地产 2、自行建造投资性房地产 （二）投资性房地产的取得 借：投资性房地产（后续计量采用成本模式） 投资性房地产——成本（后续计量采用公允价值模式） 贷：在建工程 * 二、投资性房地产 3、内部转换形成的投资性房地产 （二）投资性房地产的取得 （1）作为存货的房地产转换为投资性房地产 借：投资性房地产（后续计量采用成本模式） 投资性房地产——成本（后续计量采用公允价值模式） 存货减值准备 公允价值变动损益（借方差额情况下，亏） 贷：开发产品（账面余额） 其他综合收益（贷方差额情况下，赚） * 二、投资性房地产 3、内部转换形成的投资性房地产 （二）投资性房地产的取得 （2）自用建筑物转换为投资性房地产 ★成本模式 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产