增值税稽查的.pptVIP

;第一节 增值税征税范围和纳税义务人的稽查 一、对征税范围得稽查 （一） 一般销售行为的稽查 （二） 视同销售行为的稽查 注意： （1）上述“视同销售行为”的规定只适用于增值税条例规定的“单位和个体经营者”，不包括“其他个人”。 （2）纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于奖励和用作实物折扣的，也属于税法所说的“无偿赠送他人”的范围 案例分析 （三）对混合销售行为和兼营非应税劳务行为的稽查 （四）对一些特殊货物交易的稽查 （五） 对在境内提供加工、修理修配劳务的稽查 ; 1．对受托加工货物业务的稽查 2．对修理修配业务的稽查 （六）对进口货物的稽查;第二节 增值税销项税额的稽查;一、货物销售环节常见的偷逃税款基本方式和稽查方法 （一）货物销售环节常见的偷逃税款方式 1．利用虚开发票进行偷税。 2．发票已开货物已经发出，但不作销售处理或延期滞后作销售处理，以少缴或不缴税款。 （二）基本稽查方法 1．对销项税额进行总体水平测试，找出疑点，再进一步详细检查。 案例分析2 2．对发票进行检查 （1）对正常销售中使用专用发票的检查 （2）对填开红字发票的检查 （3）对开具“大头小尾”发票的检查 3．对往来账户的检查 案例分析3; ; ③若借方科目是“在建工程”、“其他业务支出——××劳务”、“递延资产”或“待摊费用（房屋建筑物修饰）”、“应付福利费”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，说明企业将自制货物用于本企业的非应税项目、集体福利或个人消费，或者用于对外投资、无偿赠送他人。 ④若借方科目是“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，说明企业自制货物发生了损失。 案例分析4 （2）审查委托加工货物 ①审查“委托加工材料”账户。 案例分析5 ②审查“原材料——委托加工材料”账户或“包装物——委托加工包装物”账户。 通过记账凭证中列示的科目对应关系，查明委托加工货物的去向、数量、金额，继而核实其计税情况 ;二、对企业以一般方式销售???物的稽查 （一）销售确认的稽查 1．采用直接收款方式销售货物，销售确认的检查 （1）主要问题 已收款开票，提货单和发票账单已交付购货方仍不体现销售或将已实现的销售收入挂在往来结算账户上，延误税款入库时间或逃避税收负担。 （2）稽查方法： ①稽查报告期末一段时间的发票存根联的开票日期，看有无已开出发票而未撕下记账联未入账或虽已撕下发票联而误记往来结算账户的情况。 ②通过对“应付账款”、“应收账款”等有关明细账的清理，查看有无虚列户名的无主账户或转账奇异的情况。 2．采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，销售确认的稽查 ;（1）主要问题 货物已经发出，并向银行办妥了货物托收手续后仍不体现销售。 （2）稽查方法 根据季末或年末发出商品备查簿，核查商品发运记录资料以及企业提供的购销合同，结合银行结算凭证回单联及发票开具日期，对照产品（商品）销售收入明细账等，查明是否有不及时结转销售收入而延误收入的入账时间。 3．采用赊销和分期收款方式销售货物，销售确认的检查 （1） 主要问题： 有的企业往往在合同约定收款日期已到而未及时收到款项时，不结转销售和计提销项税额，这样就延误了税款的入库时间。 （2） 稽查方法： ① 应以赊销合同为依据，结合“产品（商品）销售收入”明细账等，核实到期应转而未转的产品（商品）销售收入额和应计提的销项税额。; ② 稽查“分期收款发出商品”账户货方发生额结转产品（商品）销售成本的计算资料，看有无多转或少转分期收款发出商品销售成本的问题。 4． 采用预收货款方式销售货物，销售确认的检查 （1） 主要问题： 企业已经发出商品，仍不结转销售，造成预收的货款长期挂在“预收账款”账户上。推迟了销售收入的入账时间，并影响增值税的及时缴纳。 （2） 稽查方法： 结合期末“预收账款”明细账和合同规定的出货日期，将“产品（商品）销售收入”明细账和“产品（商品）销售成本”明细账相关的销售数量与“预收账款”明细账进行核对，查明有无产品已经发出而未及时结转销售的情况。 案例分析6： ; 5．采用赊销或分期付款方式销售货物，销售确认的稽查 （1） 主要问题： 有