第一篇 资 产-交易性金融资产应设置的会计科目.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：交易性金融资产应设置的会计科目 ● 详细描述： 1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投 资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持 有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产也在“交易性金融资产”科目核算。 2.“交易性金融资产 ”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其 公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允 价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转 的成本和公允价值变动。 3.企业应当按照交易性金融资产的类 别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进 行核算。 1.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等的公允 价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 2.“公允价 值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金 融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表 日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额 。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得 的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损 失，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方 登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出 售交易性金融资产等实现的投资收益。 例题： 1.下列涉及有关公允价值变动的账务处理正确的有（）。 A.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差 额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目、贷记“公允价值变动 损益”科目 B.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借 记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积”等科目 C.出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记 或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目 D.采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公 允价值高于其账面价值的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科 目，贷记“公允价值变动损益”科目 正确答案：A,B,C,D 解析：四选项表述都正确 2.甲公司出售了持有的乙公司交易性金融资产，售价为2500万元，出售时 ，交易性金融资产一成本为借方余额2400万元，交易性金融资产一公允价值 变动为借方余额5万元，出售时影响利润（）万元。 A.100 B.95 C.75 D.85 正确答案：B 解析：借：其他货币资金2500 贷：交易性金融资产一成本2400 一公允价值变动5 投资收益95 借：公允价值变动损益5 贷：投资收益5 3.A公司2010年12月10日购人B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价 格为6元。2010年12月31日该股票为每股7元，2011年3月1日B公司宣告发放 现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2011年6月30日该股票 的市价为每股6.5元，则A公司至2011年6月30日累计确认的投资收益为()万 元。 A.10.5 B.7.5 C.3 D.0 正确答案：C 解析：本题考核交易性金融资产的核算。A公司持有交易性金融资产期间获 取的现金股利应确认为投资收益。资产负债表日，公允价值发生变动时，变 动的金额记入“公允价值变动损益”，而不记入“投资收益”科目。 4.我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产资产负债表日计量时应采 用（）计量属性。 A.历史成本 B.公允价值 C.成本与市价孰低法 D.可变现净值法 正确答案：B 解析：本题考核交易性金融资产的期末计量。我国现行企业会计准则规定 ，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。 5.按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入“投资收益”科目的有() A.成本法下被投资企业发生亏损