内部审计风险的防范.pdfVIP

煤矿现代化 2011-r第4期 总第103期 内部 审 计 风 险 的 防 范 韩召东 (济宁二号煤矿，山东 济宁272072) 摘 要 本文结合 自己实际工作情况，从外部因素和 内部因素综合分析内部审计风险 形成的一些原因，并根据这些原因提出一些相应的防范措施，从而达到降低审计风险、促进 企业管理水平提高的目的。 关键词 内部审计；风险；防范 中图分类号：F239．45 文献标志码：A 文章编号：1009—0797(2011)04—0076—03 “为了保质保量圆满完成这次审计任务 ，我们 用职业判断做出的会计处理，也增加了内部审计的 审计组的每一位成员，本着实事求是的态度 ，客观 、 风险。比如，在企业会计准则一存货中，对存货期末 公正 、全面、真实地反映被审计单位的经营成果和 减值准备的计提中需要会计人员的职业判断，企业 现金流量 ，要按照审计工作方案的要求执行好每一 有时可能要根据经营情况对存货计提一些秘密准 项审计程序 ，并将 审计风 险控制在预定范 围之 备，审计人员在判断时是比较的麻烦 ，被审计单位 内。”，这是一位领导在召开一项经济责任审计项 目 认为用计提减值准备的这种材料所生产的产品价 进点工作会上的一段讲话。从这段讲话中我们可以 格可能低于成本价 ，并提供了部分近期签订的合同 看 出，他们对审计风险给与了足够的重视。风险是 加以证实 (其实这部分合同是与对方协商好签订的 无时不有、无处不在的，怎样防范内部审计风险，使 假合同)，那么审计人员在短时间内作出正确的判 其降低至可控范围内，成为摆在我们面前的一个课 断就显得非常困难。由于这种职业判断的存在 ，也 题。本文结合 自己实际工作谈谈 自己的认识。 是形成审计风险增加的一个原因。 (4)内部审计机构的独立性不强，也是形成内 1 内部审计风险形成的原因 部审计的风险的一个原因。内部审计机构是单位 内 (1)企业经营业务的复杂性 ，是形成内部审计 设机构 ，在单位负责人的领导下开展工作 ，为单位 风险的一个原因。随着企业经营规模和范围的扩 服务。因此 ，内部审计的独立性不如社会审计，在审 大 ，企业 由原来的单一经营领域向多领域跨越式发 计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审 展 ，有的企业经营范围涉及到制造业 、采掘业 、化工 人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导 业 、物流、建筑安装 、房地产等多个产业 ，在内部审 的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉 计资源一定的情况下，由于审计人员的精力和时间 及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相 有限，企业经营范围越广，那么内部审计承担的的 关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益， 风险也就越大。 因而审计过程难免受到各类人员干扰，也是形成审 (2)经营业务处理的隐蔽性 ，是形成 内部审计 计风险的一个原因。 风险的一个原因 。由于被审计单位经常接触社会中 (5)内部审计人员对相关财务 、税收等相关法 介审计和企业的内部审计 ，对审计的思路和方式都 规 了解不及时、不全面，也是形成审计风险的一个 比较熟悉，他们知道审计人员要审什么、怎么审，所 原因。从 2008年到今 ，财政部、国家税务总局等部 以会接受以往审计的教训 ，在处理有些业务时做的 委为了进一步