第十九讲资产负债表日后事项-资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法.pdf

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十九章  资产负债表日后事项 知识点：资产负债表日后非调整事项的具体会计处 理方法 ● 详细描述： 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的 资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响 。 资产负债表日后非调整事项的主要例子有： (一）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺 (二）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 (三）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 (四）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债 (五）资产负债表日后资本公积转增资本 (六）资产负债表日后发生巨额亏损 (七）资产负债表日后发生企业合并或处置子企业 (八）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准 宣告 发放的股利或利润 【例题•综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收 入有关的资料如下： 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分 录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。 （2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项 ，如为调整事项，编制相应的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位 用万元表示）。（2013年） 【解析】 （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销 售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400万元 ，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不 含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3 159万元。 材料（1） 2012年3月25日 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 510 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 400 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400 2012年4月5日 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　51 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351 2012年5月10日 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 3159（3510-351） 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 159 （2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售 A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元 ，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每 台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付 。 材料（2） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 053 　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　17 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 170 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 700 　贷：库存商品