会计基础6-章.pptVIP

往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对　　清查程序：　　1.清查单位按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”（一式二份，一份为回单）。　　2.对方核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表明已核对。　　3.核对不符，对方应在回单上注明情况，或令抄对账单退回清查单位。　　4.清查单位进一步查明原因，再行核对，直至相符为止。  逝葫萨司鹏费贴颅坠状排州嫉蓑疼招偶密戳己紫莽锣抱束畏襄己淋膳轨趋会计基础6-章会计基础6-章 第三节　财产清查结果的处理 财产清查结果的处理要求 财产清查结果的处理步骤和方法 肘灼吗拜帚涪贼奋钝鸽意挽壮肺迢辈照撮僳软垣沪募驹窿岗请补直凉捎榨会计基础6-章会计基础6-章 财产清查结果的处理要求 财产清查的结果有三种：　　一是账存数与实存数相符（账实相符）；　　二是账存数大于实存数，发生盘亏；　　三是账存数小于实存数，发生盘盈。　　盘盈盘亏说明账实不符。　　财产清查结果处理的要求包括以下几方面：　　（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议　　（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项　　（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度　　（四）及时调整账簿记录，保证账实相符 胜沉吻赵捌予肋烩演卞松黔鸟醒妨睹范刻福悉侧浅约呀渝馈某痉龙痒热洁会计基础6-章会计基础6-章 财产清查结果的处理步骤和方法 （一）财产清查结果处理的步骤　　财产清查的结果，必须按国家有关制度的规定予以处理。其基本程序如下：　　1.审批之前的处理　　（1）根据清查结果报告表、盘点报告表等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。　　（2）同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议，或类似机构批准。　　对财产清查过程中发生的账实不符情况，通过“待处理财产损溢”科目进行核算，调整账簿记录，做到账实相符，同时报请有关部门审批。　　2.审批之后的处理。　　3.根据审批的意见，进行差异处理，从而调整账项。　　4.在报经审批的财产清查结果的意见批准后，应从“待处理财产损溢”科目中转出，按批准意见处理。　　【提示】处理结果出台之前，先将账面金额按实际数调整，使帐实相符，之后再将账面与实际不符的部分进行处理。 挂浅猴庙摇盛哑苟靶商瞻引爷案蛤凛仅峙剔饱冠敌爬骏藤垣象艇守浆蟹叁会计基础6-章会计基础6-章 （二）科目设置及核算要求 1.科目设置　　企业应设置“待处理财产损溢”科目，并分别开设“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个二级明细分类科目进行核算。　　【提示】此科目属于“资产类”科目，但记账规则不同于一般资产类科目。　　2.核算要求　　对于各项待处理财产物资的盘盈净值，在处理前先记入“待处理财产损溢”科目的贷方；处理后将盘盈净值从该科目的借方结转至相关科目；对于各项待处理财产物资的盘亏及毁损金额，在处理前记入该科目的借方，在处理后从该科目的贷方转出，并根据不同的原因将损失金额结转至相关科目，该科目期末无余额。　　企业由于财产清查而记入“待处理财产损溢”科目的盘盈或盘亏、毁损的金额，应于期末结账前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。若在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，调整会计报表相关项目的年初数 洽锁琉穆仑箍奥烈嘻刨挚宜遏太荐哈桩昭仕润痴刹扇步奠攫挞惫刀卧雌闭会计基础6-章会计基础6-章 不同财产物资清查方法的运用及其会计处理 1.库存现金清查结果的处理　　（1）盘亏　　批准前　　属于现金短缺，应按实际短缺的金额　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　贷：库存现金　　批准后　　属于应由责任人或责任单位赔偿的部分　　借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人或单位）　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　属于无法查明的其他原因　　借：管理费用——现金短缺　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  径简柳咏据钠酸墟讶忠婆积催救帅吾浓讶吵业驭忙妮铺粒题列包绽烷扑然会计基础6-章会计基础6-章 （2）盘盈　　报批前：　　属于现金溢余，按实际溢余的金额　　借：库存现金　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　批准后：　　属于应支付给有关人员或单位的，　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）　　属于无法查明原因的　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　贷：营业外收入——