上财中级财务会计第5第6章货币资金及应收账目.pptVIP

第五章 货币资金 案例\惊天大案的警示与会计思考.doc 第五章 货币资金 本章内容 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金的性质与范围 （一）现金的性质 基本特征： 货币性、通用性、无限制可流通性 （二）现金的范围 狭义的现金：指企业库存的纸币和硬币、电子货币以及折算为本位币的外币。 广义的现金：还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及其他货币资金。 二、现金的内部控制 1、现金收入的内部控制 （1）填制收款凭证（即收据）与收款的职责应当分工。 （2）控制收据和发票的数量和编号。 （3）建立收据销号制度，监督收入款项的入账。 （4）一切现金收入都应当开具收款收据。 （5）邮局汇款应由两人经手。 （6）一切现金收入尽可能于当天入账。  2、现金支出的内部控制 （1）按国家规定的范围使用现金。 （2）出纳、记账、用款人必须分工。 （3）签发支票和付款要由两人分别盖章，互相监督。 （4）任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，由有关人员审核、盖章才能据以付款。 （5）付款凭证上应加盖“现金付讫”戳记。。 （6）不在库的现金（存出的保证金、押金、备用金等）应定期进行核对。 3、现金流动的内部控制 （1）正确核定库存现金限额，并执行。 （2）出纳人员对库存现金必须做到日清、月结，不得以白条抵充库存现金。 （3）减少收账浮存。 （4）企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行清查。 三、现金管理的内容 现金的管理与控制一般涉及三个方面 1．现金的适用范围 企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2. 现金的库存限额 保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。 库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支 企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。 3. 现金日常收支管理 国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有： ①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 第二节 银行存款 一、银行存款管理的有关规定 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、收款和转账等结算。 中国人民银行制定的《银行账户管理办法》规定：银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 二、银行结算方式 三、银行往来与银行存款余额调节表 （一）企业与银行往来存款账目的核对 1、勾对银行对账单 2、核对银行存款金额对账单 3、进行面对面的对账 如在核对中发现企业方差错，企业立即更正；银行方差错，通知银行更正。双方差错均已更正，但日记账和对账单仍不相符时，属未达账项造成，应编制“银行存款余额调节表”进行检查。