第四章 审计工作底稿1.ppt

审计工作底稿 审计工作底稿 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 2．编制审计工作底稿的目的 (1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； (2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 【例题】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。 A．提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B．提高审计工作的质量 C．提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 D．审计结论进行有效复核和评价 【答案】AC 【解析】审计工作底稿的主要目的体现在两点，最直接的目的之一是支持审计报告（即选项A）；另外，审计工作底稿由于是对整个审计过程的记录，可以提供证据证明是否按照执业准则执业，以便行业监管或者法庭中为自己辩护。 审计工作底稿的内容 1．总体审计策略； 2．具体审计计划； 3．分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等。 审计工作底稿的内容 4．问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，