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投资—龙地产案例 税务律师李利威 案例收益 • 1、分红税收 • 2、转增资本税收 • 3、增资扩股税收 • 4、股权架构搭建 创业初期-项目NO1 龙女士 某地产国企 49% 51% 重庆项目公司 注册资本1000万元 两年后重庆项目公司 实收资本 1000 资本公积 0 盈余公积 500 未分配利润4000 公司的钱如何流入股东龙女士？ 分红 借款 报销 自然人股东 方式一 报销 • 关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 • （财税(2003)158号） • 除个人独资企业、合伙企业以外的其 他企业的个人投资者，以企业资金为本人、 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经 营无关的消费性支出及购买汽车、住房等 财产性支出，视为企业对个人投资者的红 利分配，依照“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税。 方式一报销 关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个 人所得税问题的批复（财税 „2008‟83 号） • • 对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个 人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企 业对个人投资者的红利分配，按照利息、股息、 红利所得项目计征个人所得税；对企业其他 人员取得的上述所得，按照工资、薪金 所得项目计征个人所得税。 方式二借款 注意这笔会计分录的税收风险 借：其他应收款—股东某某某 • 贷：银行存款 方式二 借款 财税[2003]第158号：关于规范个人投资者个 人所得税征收管理的通知 二、关于个人投资者从其投资的企业（个人 独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理 问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人 独资企业、合伙企业除外）借款，在该①纳税 年度终了后②既不归还，又未用于 企业生产经营的，其③未归还的借 款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 方式二借款 • 关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个 人所得税问题的批复（财税 „2008‟83号） • 一、……符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人 是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对 个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。 • …… （二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他 人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记 为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度 终了后未归还借款的。 • 二、…… • 对企业其他人员取得的上述所得，按照工资、薪金所得 项目计征个人所得税。 方式三 分红 • 公司分红 • 股东要不要交税？ 四类股东纳税规则不同 外国 中国人 公司 中国