第八篇至第十五篇.pptVIP

第八章 财政收入概述 引入：现代财政理论认为财政收入是为财政支出服务的，因此财政支出决定财政收入。虽然纠正市场失灵、调控宏观经济主要通过财政支出来实现，但是财政收入也能够在一定程度上实现政府的职能。 一、财政收入的目标 等同于财政支出 二、财政收入规模分析（P132、P134） 纵向比较：财政收入变动趋势大致与财政支出相同，反应了财政收入为财政支出服务的原则，但财政支出的大幅增长主要靠国债支撑。 横向比较，我国财政收入的统计数据不完整。 三、财政收入分类 ㈠按财政收入的形式分类 1.税收 2.公共收费 3.国有资产盈利 4.罚没收入 5.公债 6.通货膨胀税 ㈡按财政收入的管理体制分类 1.预算内收入 2.预算外收入 3.制度外收入 第九章 税收概述 一、税收的特性与概念（与其他财政收入的区别） ㈠强制性 ㈡无偿性 ㈢固定性 同时具有三性的财政收入就是税收。 二、税收术语 ㈠税收主体类术语 1.征税人 2.纳税人 3.扣缴义务人 4.负税人 注:纳税人与负税人是否一致关键在于税负能否转嫁. ㈡税收客体类术语 1.征税对象（课税对象） 2.计税依据（课税标准） 3.税基——征税宽度 4.税源 企业所得税 征税对象 企业收入总额 计税依据 市场价格 税 基 总收入－总成本 ㈢税率类术语（P150） 税率——征税深度 1.定额税率 2.比例税率 3.累进税率 ⑴全额累进税率 ⑵超额累进税率 税率表 （仿制） 企业所得税 个人所得税税率表（仿制） 计算：分别采用全额累进税率、超额累进税率计算月收入为6万元的个人应纳个人所得税。 1.全额累进税=60000×30%=18000元 2.超额累进税=1000×0%+4000×5%+15000×10%+30000 ×20%+10000×30%=10700元 注:全额累进税率的缺陷在于相邻两级之间，当收入发生微小增加时边际税率过大 ㈣税收优惠类术语（P151） 1.起征点 2.免征额 三、税收分类 ㈠按征税对象分类 1.商品税 包括：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税 包括：企业所得税、个人所得税 3.财产税 ⑴财产保有税 如：房产税 ㈡财产赠与税 如：遗产税 4.资源税 如：城镇土地使用税、耕地占用税，资源开采税等 5.行为税 如:证券交易印花税、车辆购置税等 17世纪英国的壁炉税、窗户税 1 美国结婚税 在美国，同等财产、收入的两个人，已婚者要比单身者的税负高出一块。高出的这一部分就是所谓的“结婚税”。 那么结婚税应该划归哪个税种呢？ 俄罗斯离婚税 美国礼物税 现代时尚的情侣会在圣诞节、情人节互赠礼品，但是情侣们可能已经被税务局盯上了。 向情侣们征收礼物税可行吗？如果可行，它又属于什么税种？ 瑞典 男人税！ 2004年，瑞典政府提交男人税立法草案，以保护妇女的权益。 但是该法案引起了广泛的争论，最终搁浅。 ㈡按税负能否顺利转嫁分类 1.直接税 2.间接税 ㈢按计税依据分类 1.从价税 2.从量税 第十章 税收公平分析 一、受益原则 指按照纳税人从财政支出中得到的好处来相应安排他们的税收负担。 受益原则的缺陷（穆勒的攻击） 1.受益大小难以衡量 包含无形收益。 2.税收的累退性 诸如：养老、就业、医疗、教育、安全等公共支出，从逆向思维的角度应该是贫困者受益更多。 3.财政枯竭 二、支付能力原则 指按照纳税人的个人福利状况来相应安排他们的税收负担。包括横向公平原则和纵向公平原则。 ㈠个人福利的衡量——税基的选择 1.财产 2.收入 3.消费 4.综合所得研究（海格、西蒙斯） 原则上，综合所得指一切能够改进个人福利的因素，包括实际所得和推定所得。 实际所得：财产、收入、消费等。 推定所得：节省的开支、健康状况、教育程度、婚姻状况等。 ㈡个人福利大小的计算——税率的确定 税收牺牲相等原则：使税收给纳税人带来的福利损失（效用损失）都相等。又分为绝对牺牲相等原则，比例牺牲相等原则，边际牺牲相等原则。 绝对牺牲:税收给纳税人带来的总效用损失。 比例牺牲:征税后的效用损失与征税前总效用之比。 边际牺牲:每增加一单位税收所增加的效用损失。 一般主张实行累进税率和所得税制。 三、税收公平原则对我国税制建设的启示 ㈠主体税种应该是所得税，采用累进税率。 2010年我国各主要税种收入占税收总收入的比重 中美税收构成对比 商品税等间接税的税负转嫁严重 房地产业的税负转嫁 间接税的累退性 ㈡应该征收综合个人所得税 目前我国的个人所得税是分类所得税，往