stateent of cash flow 现金流量表.docVIP

HYPERLINK /baodian/Finance_3_3.asp 现金流量表 (Statement of case Flows) 现金流量 cash flow????现金的进出动向、或是将收入现金减去支付出去的现金。????现金流量时如涓涓细流，时如汹涌波涛，可以用于衡量在一个特定的时期当中公司内部任何的营运以及部门的表现。盈余与来自营运、投资（investment）以及融资上的收入通常会被列入整合性现金流量表（statements of cash flows）当中，而现金流量表也是公司年报（annual report）当中的一部分。范例：有一家公司在第三季赚得20万美元的现金销售金额并且支付了5万美元工资、7万美元于存货上，以及7500美元于新的电脑与办公室用品上。因此该公司在第三季的现金流量计算如下： 营运资金来源 funds provided from operations????在会计方法上，现金流量麦（statement of cash flows）中第一个填入的项目。资金通常会被定义为营运资金（working capital）或现金。高水准的营运资金来源所表示的是一家公司的净收益（net income）中大部分为流动性资金，可以很容易地再转投资到公司的营运中或是分配给股东。有两个方法可以决定营运资金来源：直接法与间接法。在直接法中会计师首先会拿得自于营运（销售）的现金并根据下列的范畴去作调整：1.公司收到的股利（dividend）与利息（增加项）。2.得自于像是保险费用、诉讼判诀、或供应商的退还金等收入（增加项）。3.工资及其他商品与服务的现金付款（减项）。4.已付税金（减项）。5.已付利息（减项）。6.其他付款，像是给客户的退还金、诉讼判决支付、或对慈善之捐赠等（减项）。????根据财务会计准则委员会的建议，直接法的计算如下：????营运现金-营运所需之现金支付=营运资金来源????不过大多数的公司比较喜欢使用间接法。间接法一开始先拿净收益加上非现金费用（折旧（depreciation ）与摊销（amortization ））。会计师接着再减去像是递延税金、关系企业（affiliated company）的未分配盈余、设备销售之利得，以及损失提列准备等非现金调整项目所会产生的效果。最后，再将非现金的流动资产（current asset）与流动负债（current liability）（包括存货（inventory）、应付帐款（accounts payable ）、累计项目及税金）所产生的改变纳入而得到最后的结果。其计算公式如下：????净收益± 非现金收入与费用调整 ± 对应收账款、税金，以及存货所作之调整 =营运资金来源 现金流量表 statement of cash flows????有关公司之现金的收取和支付的正式报表。????现金流量表共分3个部分：营运活动（通常为现金来源）。投资活动（通常兼为现金之来源与使用）以及融资活动（通常兼现金之来源与使用）。当现金的收支活动来源不只一个时，此现金会被归类到最主要的现金流量来源去。例如。很多公司会将新设备的现金支出归类为投资（investment）活动而非营运活动。????近年来分析师特别强调现金流量表的重要性。现金流量表所包含的资讯之所以重要，是因为股东和债权人的权益都是以现金来结算。现金流量的资讯有助于决定公司从营运中创造现金、支付股利及支付到期债务等方面的能力。请参看营运资全来源（funds provided from operations）。