审计学讲义 第7章 计划审计工作.docVIP

第7章 计划审计工作 第一节 初步业务活动注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（必须）一、初步业务活动的目的(1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；(3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。2、评价遵守职业道德规范的情况3、及时签订或修改审计业务约定书第二节审计计划一、总体审计策略 （一）审计范围注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。（二）报告目标、时间安排及所需沟通计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。（三）审计方向 （重点领域）确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 二、具体审计计划具体