内部控制期末复习.docxVIP

第一章 内部控制概述 为什么需要内部控制？ 一、内部控制的一个重要任务是告诉组织成员怎样为实现企业目标而努力。 二、是人的行为动机问题，组织成员可能在某些场合会以牺牲企业利益来追求个人利益。 三、是个人能力的限制，即使组织成员知道企业的期望，也有良好的工作动机和道德素质，彼得定理“员工最终会被提拔到他（她）们不能胜任的岗位”，个人能力的限制也会产生控制问题。 四、是控制环境的不确定性，内部控制要适应动态的环境。 （案例：过度投机、监管不力、内控失效落入了国际投机商设下的“陷阱”。内部控制缺失，监管机构形同虚设，一人违规操作多年无人知晓。） 第一节 内部控制的历史演进 四个阶段：内部牵制——内部控制系统——内部控制结构——内部控制整合框架，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。 1. 内部牵制（17世纪） 内部牵制强调责任分工，每项业务经过交叉检查或交叉控制。 内部牵制机能主要包括： 分权牵制——职责分离 实物牵制——实物负责制 机械牵制——技术牵制 簿记牵制——会计系统牵制 2. 内部控制体系阶段（20世纪40年代至80年代） 逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制系统。 内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。 3. 内部控制结构阶段（20世纪80年代） 《审计