国际会计第三.ppt

第3章 比较会计模式（上）;3.1美国会计模式;美国会计模式概述;;3.1.2法律体系的特征;3.1.3 在官方的支持和监督下由民间机构制定会计准则;2）SEC成立后，把制定会计准则的权利委托给民间机构会计职业团体，它自己则保持监督和否决权。SEC在1938年发布的4号《会计系列文告》(ASBs)中表示，同意接受按“具有实质性权威支持”的会计准则编制的财务报告。AICPA制定会计准则的行动得到了官方的正式支持。;4）美国证券交易委员会与财务会计准则委员会的合作和协调关系是协调的，这种机制一直保持到2002年7月美国对上市公司监管机制、会计准则制定机构、会计职业界的监督机制进行结构性大改革。;3.1.4 以财务会计概念框架指导会计准则的制定;;3.1.5 美国企业财务报告的种类和格式;;3.1.6 美国企业财务报表显示的特点;;;1）要建立发达而健全的资本市场，必须有效地保护投资人，使投资人能够得到上市公司经营活动的真实、完整、公允并具有透明度的财务图景，这就是公司通过财务报表披露的信息。;3）高质量国际会计准则必须符合以下3项目标：;3.1.8 税务会计与财务会计相背离;3.1.9 强大的会计职业组织;此次改革及法案简括地概述如下：; FASB一向以其“规则基础（rule-based）”的准则制定工作自豪，对诸如国际会计准则等“原则基础（principle-based）”的会计准则的可操作性特批评态度，但安然等财务欺诈丑闻充分暴露了：“会计规则”越具体，在操作中也越会留下可规避和利用的“灰色地带”和漏洞，为精心造假者留下空间。;;3.2英国会计模式;英国会计模式概况;一 通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求;2、1981年修订的《公司法》;;4、2006年全面修订的《公司法》;;二 在遵循《公司法》规定的基础上由民间机构制定会计准则;;;3、政府对会计行业的监管和对会计、审计准则制定的改革;4、英国的会计准则;三 关于“真实和公允”观点;;四 英国的会计职业界;;;五 英国财务报表的种类;;;;七、关于在会计计量中支持现行成本会计;英国会计界、实务界和理论界如何将欧共体第7号指令以及1981年《公司法》中的“替代方案”应用到实务中进行了激烈的 讨论，1999年FRS15对“现值”下了定义。;3.3 法国会计模式;3.3.1 以税务为导向的会计;3.3.2 由政府制定颁布全国统一的会计方案;在上述大类下进一步细分，如“2.固定资产”类可进一步细分为“211土地”、“2114矿址”和“21141石场”等等。;2）在1982年方案中的披露要求;（8）按到期日划分的负债项目;3）制定对执行和扩展《会计方案》所需的会计准则中利用民间力量;（6） 投资减税的处理;3.3.3 法国证券交易委员会的影响;法国证券交易委员会对上市公司财务报告的影响：;3.3.4 法国的会计职业界――分离为注册会计师协会和法定审计师协会;法定审计师成立于1962年，受司法部管辖。由于法律规定股份公开发行的公司的财务报表必须经过法定审计师协会的审计，所以该协会的成员均为法定审计师。;3.3.5 极度稳健和“形式胜于实质”;2、形式胜于实质;3.3.6 积极推广社会责任会计;3.3.7 跨国合并报表开突破税务导向的先河;3.3.8 1996年启动的法国会计改革;2、改革内容;《会计方案》内容包括：;《合并会计的原则与方法》内容包括：;3.3.9 在现行《会计方案》框架下发布的新的“准则”和“解释”;;思考题;;德国会计模式;3.4.1 会计服从于法律要求;2）商法;（1）固定资产应按原??成本减去相应的折旧表述;3.4.2 以公司利益为导向―极端稳健和不要求充分披露;3.4.3 按总费用法编制的损益表;3.4.4 德国的会计职业界和会计准则建议;3.4.5 一些独特的会计惯例;;3.4.6 1998年德国会计体系的改革;1）会计准则的制定、生效及执行;;;思考题;