第十八节 完成审计工作-针对管理层责任的书面声明.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十八章　完成审计工作 知识点：针对管理层责任的书面声明 ● 详细描述： 注册会计师应当要求管理层提供书面声明： 　　（一）针对管理层责任 　　针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行 了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的责任。 　　（二）针对提供的信息和交易的完整性 　　1.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并 允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息和被审计单位的相关人员； 　　2.所有交易均已记录并反映在财务报表中。 例题： 1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中 ，在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中 ，注册会计师认为正确的有（）。 A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文 件 B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员 D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 正确答案：A,B,C,D 解析：注册会计师执行审计丁.作的前提是管理层和治理层认可并理解其应 当承担下列责任，包括：（1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 ，并使其实现公允反映（选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项D);(3)向注册会计 师提供必要的X作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所 有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审 计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项A和 C)。 2.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面 声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果甲 公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是()。 A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告 正确答案：D 解析：教材574页，（二）管理层不提供要求的书面声明。 3.A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计，在设计审计程序 时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师 获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（) A.甲公司战略目标的可实现性. B.管理层对财务报表的责任 C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 正确答案：A 解析：本题考査的是“管理层声明“知识点。对于选项A并非注册会计师审 计所涉及的内容，因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取 甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财 务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于 管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存 在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结 果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管 理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选 项D涉及管理层的意图。 4.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有 （）。 A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的 B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构 等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考 虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为 D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大 正确答案：A,B,C,D 解析：ABCD 依据：审计准则第1341号。 5.注册会计师可以接受为被审计