导致我国上市公司出现财务舞弊因素分析.PDFVIP

第7 卷 第3 期 中 南 林 业 科 技 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) Vol. 7 No.3 2013 6 年 月 JOURNAL OF CENTRAL SOUTH UNIVERSITY OF FORESTRY TECHNOLOGY (Social Sciences) Jun. 2013 导致我国上市公司出现财务舞弊的因素分析 邓 华，严 勇 ( 广东省韶关市林业局，广东韶关512000 ；湖南晟通科技集团有限公司，湖南长沙4 10200 ） [ 摘 要 ]我国资本市场目前得到快速的发展，取得的成就备受瞩目，但是随之而来的上市公司中出现的财 务舞弊现象是越来越严重，这不但对上市公司的健康发展造成伤害，同时对资本市场的资源配置运行带来了破坏， 并且使上市公司的财务报告和由此而形成的审计报告都丧失了应有的风险预警的作用。在总结原有研究结论的基础 劵 之上分析现在我国上市公司的财务舞弊的动机，并提出相应治理建议，以期对我国的证 市场中的财务舞弊现象起 到遏制的作用。 [ 关键词 ]上市公司；财务舞弊；成因分析 [ 中图分类号 ]F230 [ 文献标志码 ]A [ 文章编号 ]1673-9272(20 13)03-0092-02 证券市场的资源配置功能是否发挥良好的作用是 下方的部分即为行为。舞弊结构事实上是属于组织 由证券的投资效率所决定的，然而影响证券市场上的 内部的管理层次，而该方面是客观存在的通常及其 投资者进行决策时最为关键的风险因素便是财务的舞 方便来对其进行鉴别。然而舞弊行为在内容上具有 弊这一情况，进而导致证券投资的效率较大幅度地减 [2] 个性化、主观化和容易被故意修饰化。 少。伴随我国证券市场的开展，财务舞弊这一情况就 2. 三角理论 一直没有停止过，最近这些年，在国内外发生过多次 何为三角理论？就是企业想要舞弊所必不可少 的有着影响力较大的舞弊案件直接造成了资本市场出 的三个因素：自我合理化、机会以及动机，缺少任 现大幅度的震荡以及百姓们的极度不满，所以这将给 何一个因素企业都不可以进行舞弊。出现舞弊最基本 良性的资本市场发展带来严重的影响。 的首要条件就是动机，自我合理化是企业管理层态度 一、回顾国外颁布的文献 方面的转化，他们认为这样做是利己的。与此同时组 [3] ( 一) 财务舞弊的定义 织结构的缺陷也为舞弊者创造了相应的动机。 针对舞弊的定义，SAS16 将其指为： “舞弊就 二、从上述理论中造成我国上市公司因素的财 是人为的有目的篡改财务报告来造假。将会使某项 务舞弊得到的启示 事物以及经济活动进行错误地展现；造假或者改变 ( 一) 评价上述两个理论 文件内容; 对文件中关键的信息实施删除；记载那些 我们整理文献后，能够得出上述理论各自的特 并没有发生过的交易; 有目的的对相关员工、管理者 点，但在实质上差异却不大，没有优劣之分。其一， 以及第三方的利益实施资产的侵吞。”并于2006 年， 构成理论的框架均通过组织、个体来进行建立; 其二， 我国财政部出台相应的准则，这一准则是从 2007 年 虽然仔细区分上述两个理论的内部因素是不同的， [1] 然而基本因素却几乎一样。 1 月1 日开始实施的。 根据上面的解释，该文章所研究的财务舞弊特