2012年上海会计从业考试之财经法规-郭婷串讲班-第三讲(20页).docVIP

增值税 2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 二、增值税的征税对象和征税范围 （一）征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。 （二）征税范围 凡在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的，都属于增值税的征税范围，应按规定缴纳增值税。 1．征税范围的基本规定 （1）销售货物（2）应税劳务（3）进口货物 视同销售 混合销售（3）兼营非应税劳务纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税小规模纳税人则采用了简化的计税方法销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 可按折扣后余额作为销售额计算增值税 将折扣额另开发票 不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。1．销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间。采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物货物发出的当天生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的发出代销货物满180天的当天；）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天．固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物向报关地海关申报纳税。纳税人进口货物自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。（五）增值税的纳税申报第一联：存根联——开票方留存备查 第二联：发票联——收执方作为付款或收款原始凭证 基本联次 第三联：记账联——开票方作为记账原始凭证 增值税专用发票 第四联：抵扣联——抵扣税款的凭证 3.增值税专用发票的开具要求 （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 4．增值税专用发票领购使用范围 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票； ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票； ⑤未按本规定开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 5．增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 6．增值税专用发票的开具时限 按照增值税纳税义务的发生时间开具。先开具发票的，增值税纳税义务的发生时间为开具发票的当天。 7．违反增值税专用发票管理规定的行为及处罚 第三节 消费税 国务院于1993年12月13日制定了《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》），该条例于2008年11月5日修订并自2009年1月1日起实行。 消费税概念 采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天； 采用预收货款结算方式的，其纳税义务