《高级财务会计》外币折算(58页).pptVIP

【例11】，沿用【例10】如至2009年6月30日, 乙公司尚未 支付所欠进口设备款，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民 币. 借:应付账款-- 美元　　　2500　 　　贷: 财务费用—汇兑差额 　　　2500　　 应付账款 美元户的汇兑差额 ＝ 250000×6.82－ 1707500 ＝－2500（元）　 【例12】，沿用【例5】如至2009年5月31日,甲公司仍未收到出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币. 借:财务费用--汇兑差额 　　　400 贷:应收账款—美元　　　 　 400 应收账款美元户的汇兑差额 ＝ 20000×6.83 － 137000＝ －400（元） 【例13】，沿用【例12】如2009年6月20日,甲公司收到上述出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币. 借:银行存款－美元20000 × 6.80　　　　136000 　　财务费用--汇兑差额 　　　　　　　 600 贷:应收账款—美元20000×6.83　　　　　　136600 【例14】某股份有限公司以人民币为记账本位币，对外交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑差额。2009年5月31日的即期汇率为1美元=6.84元人民币，当日有关外币余额见表 项目 外币金额（美元） 当日即期汇率 折算为人民币金额（元） 银行存款 200000 6.84 1368000 应收账款 100000 6.84 684000 应付账款 50000 6.84 342000 该公司2009年6月份发生以下外币交易： （1）6月1日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币； （2）6月5日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 （3）6月10日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 （4）6月15日，收到6月1日赊销货款200000美元，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币 （5）6月23日，收到外商投入的资本150000美元，当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币 （6）6月28日，以40000美元偿还5月份应付账款，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币 6月30日的即期汇率为1美元=6.82元人民币 假定不考虑增值税等相关税费，且公司在银行开设有美元账户。 要求 （1）编制该公司有关外币业务的会计分录。 （2）分别计算2009年6月30日各外币账户的汇兑收益或损失金额。 （3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。 （1）6月1日，对外销售产品 借：应收账款——美元200000×6.86 1372000 贷：主营业务收入 　　　　　 1372000 （2）6月5日，借入短期借款 借：银行存款——美元180000×6.85 1233000 贷：短期借款——美元180000×6.85 　1233000 （3）6月10日，进口原材料 借：原材料 　　　　　　　　1507000 贷：应付账款——美元220000×6.85 　1507000 （4）6月15日，收到应收账款 借：银行存款——美元200000×6.83 　1366000 　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　6000 贷：应收账款——美元200000×6.86　　　1372000 （5）6月23日，收到外商投入的外币资本 借：银行存款——美元150000×6.84　1026000 　　贷：实收资本 　　　　　　　　　1026000 （6）6月23日，偿还应付款 借：应付账款——美元40000×6.84　　273600 　　贷：银行存款——美元 40000×6.82　　 272800 　　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　800　　　　　　　　　 ①银行存款（美元）的余额=200000+180000+200000+150000－40000=690000（美元） 按当日即期汇率折算为人民币金额=690000×6.82=4705800（元） 当期产生的汇兑差额 =4705800-（1368000+1233000+1366000+1026000－272800） =4705800-4720200=-14400（元） 　汇兑损失 6月30日，计算各外币账户汇兑差额： ②应收账款（美元）的余额=100000+200000－200000 　　　　　　　　　　　　　=100000（美元） 按当日即期