中级财务会计课件p4金融资产.pptVIP

一、什么是金融 简单的讲就是资金的融通，是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称。 二、什么是金融资产 ■ 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同（金融资产、金融负债、权益工具 ） 例如：某食品加工企业按照生产经营计划预计在10月份需要1000吨大豆作为原料。5月份，大豆的现货价格为2020元/吨，该企业对现在的成本价格计算出的利润水平比较满意。但预测10月份的大豆价格可能上涨，为了避免价格上涨而导致利润下降的风险，该企业决定在期货交易所进行大豆的套期保值交易。交易情况及套期保值效果如下表: ■ 金融资产： 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。其最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量 金融资产主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等 企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分。 金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量采用的基础不完全相同。因此，上述分类一经确认，不应随意变更。 【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 【答案】AC 【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。（2007年考题） A．100万元 B．116万元 C．120万元 D．132万元 【答案】B 【解析】应确认的投资收益=960-（860-4-100×0.16）-4=116（万元）。 若不存在减值:其摊余成本就是持有持有至到期投资一级科目的合计数(成本+利息调整); 若存在减值:其摊余成本就是持有持有至到期投资一级科目的合计数 (成本+利息调整-计提的减值); 期末摊余成本=期初摊余成本（1+实际利率）- 面值×票面利率 （1）2010年12月1日 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 （2）2010年12月31日 借：资本公积——其他资本公积 5 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 5 （3）2011年3月31日 借：资产减值损失 40 贷：资本公积——其他资本公积 5 可供出售金融资产——公允价值变动 35 【单选题】20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。 20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后，实际取得款项157．5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（2009年新制度考题） （1）甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是( )。 A．100万元 B．102万元 C．180万元 D．182万元 （2）甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是( )。 A．55.50万元