企业税收筹划与个人理财(p88).pptVIP

企业税收筹划与个人理财 授 课 内 容 第一部分：企业税收筹划 第二部分：个人理财 授 课 预 期 收 益 改变一些观念（税负、理财） 学习一些新知识（新税法） 掌握一些逻辑思维（筹划、理财） 第一部分 企业税收筹划 纳税误区分析 增值税筹划 企业所得税筹划 个人所得税筹划 一、纳 税 误 区 分 析 某企业年终发放奖金时，财务部没有，原因是该年度的税负（收入和成本与上年基本相同）较上年提高了，老板认为是财务人员的责任。 问题： 你认为老板的做法是否正确？为什么？ 分 析 1、税收是怎样产生？ 合同→业务→税收 2、财务与税收关系？ 税收→计算→交纳 小结：税收责任、成本效益、筹划风险 税收筹划的特点 1、合法，是前提 2、超前，是关键（仓库出租） 3、实用，是目标 4、集体智慧的体现 正确认识：偷税、避税和税收筹划 二、增值税的筹划 增值税筹划思路分析： 小规模纳税人 纳税义务人 能抵 一般纳税人=销项-进项 不能抵 销售额*税率 如何确定？ （销售方式、时间）无弹性 二、增值税的筹划 一、纳税人身份的筹划 二、如何选择混合销售行为 三、销售方式的选择 四、平销方式的筹划 五、委托代销方式的筹划 六、其他方式 二、增值税的筹划 一、纳税人身份的筹划 纳税人分类:小规模纳税人和一般纳税人 判断标准:销售额与会计核算 税收筹划依据:通过税负平衡点。 身份的筹划 1、“增值率判别法” 　在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税，其计算公式如下： 　增值率=（销售额－购进项目金额）÷销售额 或： 增值率=（销项税额－进项税额）÷销项税额 身份的筹划 一般纳税人应纳税额 　 =当期销项税额-当期进项税额 =销售额×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售额×6% 可以计算出应纳税额无差别平衡点： 销售额×17%×增值率=销售额×6% 增值率=6%÷17%×100%=35.29% 身份的筹划 分析如下： 当增值率为35.29%时，两者税负相同；当增值率低于35.29%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.29%时则一般纳税人的税负重于小规模纳税人，用同样的方法可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或小规模纳税人的征收率为4%时的无差别纳税平衡点。见下表： 增值率与纳税身份选择参考表 身份的筹划 2、含税购货金额占含税销售额比重判别法 　有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购货金额，对比使用同样步骤，我们也可算出应纳税额无差别平衡点。 　假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（应税期限相同），则下式成立： [Y÷(1+17%)－X÷ (1+17%)]×17%=Y÷(1+6%)×6% 解得平衡点如下： 　　X=61.04%Y 即： X÷ Y =61.04% 身份的筹划 当企业的含税购货额为同期含销售额的61.04%时，两种纳税人的税负完全相同。 当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于61.04%是，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人； 当企业含税购货额占同期含税销售额的比重小于61.04%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。 列表如下： 身份的筹划 二、如何选择混合销售行为 定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 二、如何选择混合销售行为 “从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 二、如何选择混合销售行为 税务机关对混合销售的认定（经验）： A、是否签订销售合同 B、销售与服务对象是否统一单位 C、发票开具是否统一单位 D、是否从统一单位收取货款 E、是否分开核算。