我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)论文.docVIP

　　我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)论文 【摘要】近年来，上市公司的资金黑幕频频曝光。随着“安然”，“世通”等一系列大公司轰然倒闭，公司的内部管理已引起全世界公司的重视。我国的情况也不甚乐观，从早期的“银广夏”事件到2006年惊爆巨大资金黑幕的“东盛科技”事件，我国上市公司的治理问题越发凸显出来。而其中，内部控制是公司治理的一个重要组成部分，它贯穿于公司治理的各个环节。内部控制失效.freelistic neither. From ‘yin guangxia’ to ‘dongsheng technology’ in 2006,.freelany problems in managing in our country. The internal control is a part of manage, perates all the courses. The nullification of the internal control is the direct reason anaging from the angle of the internal control, to find out hoe experience for enterprises to make their internal control system effective. KEY anagement - Integrated Framework)，该框架标志着内部控制新的理论时期的到来。该框架的出台为企业评价和改善风险管理程序提供了一个可供参考的基点，将内部控制纳入风险管理，成为企业经营管理过程的重要组成部分。企业管理风险与之前的内部控制有很大不同。从目标角度，由内部控制整体框架的三大目标重新定义为四大目标：战略目标、经营目标、报告目标和遵循目标；从构成角度，将五大要素扩展为八大要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控3。在内容上，企业风险管理框架包括六个方面：协调风险偏好和战略决策、提高风险反应决策、降低经营的意外和损失、识别和管理纵横交错的企业风险、抓住机遇、提高利用资本的效率。 企业管理风险框架新增的目标制定、事项识别和风险反应三个要素体现了内部控制对风险管理的要求，而风险评估、事项识别和风险反应组成了风险管理的预警、判定和防范的系统。企业管理风险框架建立在内部控制框架的基础上，范围比内部控制更广，是一部针对企业风险涵盖整个企业管理的框架。它要求企业在制定战略时就考虑风险，要求企业自上而下所有管理人员都要有风险意识。该框架已经将内部控制上升为一种管理理念，它将企业风险、内控制和公司治理紧紧联系在了一起。 （二）我国内部控制研究现状 在我国，内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始。随着中航油巨亏事件，伊利高管被拘，创维数码董事局主席被捕等事件的曝光，内部控制越来越受到人们的重视。众多学者纷纷对内部控制进行了细致深入的研究，并取得了显著的成果。 阎达五，杨有红(2001)认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中应抓住的关键问题包括:健全管理机构，理清管理权责，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，内部审计机构设置与科学定位，强化预算管理和建立具有操作性的道德规范与行为准则。4 郭晓梅，唐予华(2002)探讨了内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义，并从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手，分析了会计信息对于内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。认为内部控制制度与会计信息共生共存，相互影响，加强内部控制制度有助于提高会计信息质量，而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施最终促进委托代理问题的解决。5 李明辉(2002)认为一个健全的内部控制体系，应包括:公司所有权、决策权、经营权、监管权的相互制衡，公司决策权和经营权的制衡，公司内部的审计组织模式以及职权范围，公司的财务控制，公司的内部控制制度和岗位操作规范。并指出我国上市公司内控体系存在三权制衡体系混乱，“内部人”控制现象严重，内部审计的地位削弱化的问题。6 虽然我国很多学者对内部控制都进行了研究，但是推动内部控制的发展主要还是依靠政府。自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。该规范将内部会计控制陈述为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。 1996年财政部发布《独立