小企业会计制度执行中的热点(33页).pptVIP

《小企业会计制度执行中的热点、难点问题讲解》 本次研讨的主要内容 一、对《小企业会计制度》出台前相关历史背景的动态剖析 二、《小企业会计制度》与分行业会计制度及《企业会计制度》的主要区别 三、《小企业会计制度》与税收法规之间关系的处理 四、《小企业会计制度》执行过程中的衔接问题 五、对《小企业会计制度》执行中难点问题的网上问卷调查结果 六、如何准确理解《小企业会计制度》中的稳健性原则，并制定出适合企业自身的会计政策 七、对资产减值准备计提过程中有关纳税调整问题的剖析 八、所得税会计应用的几个相关问题 一、对《小企业会计制度》出台前相关历史背景的动态剖析 1、1993年《两则》、《两制》的出台 2、1998年《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》的发布 3、1999年财会字35号文件《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》的发布 4、2000年国家税务国税发84号文件《企业所得税税前扣除办法》的发布 5、2000年国务院《企业财务会计报告条例》的发布 6、2000年《企业会计制度》的发布 7、2003年《金融企业会计制度》的发布 8、2003年国税法〔2003〕45号 “关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知” 的发布 9、2003年财政部和国家税务总局财会(2003)29号关于执行《企业会计制度》和相关会计准则问题解答（三）的发布 10、小企业会计制度征求意见稿的发布及意见反馈情况 11、2004年4月27日《小企业会计制度》的发布 二、《小企业会计制度》与分行业会计制度及《企业会计制度》的主要区别 1、 《小企业会计制度》与分行业会计制度主要区别 （1）体例上的区别（总说明中关于会计假设以及13项会计核算原则的规定以及部分具体会计准则条款的纳入） （2）实质上的区别（行业色彩的淡化、稳健性原则应用尺度的进一步拓宽、“以前年度损益调整”科目处理原则的改变、现金流量表的选择编制与提供） 2、小企业会计制度》与《企业会计制度》的主要区别 资产减值准备范围的缩小、长期股权投资的核算、融资租赁固定资产入账价值的确定、借款费用的核算、日后事项和或有事项的披露、固定资产的核算、接受捐赠资产的核算、会计报表体系及报表附注的披露 会计报表体系 《企业会计制度》：1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、资产减值准备明细表 5、利润分配表 6、股东权益增减变动表 7、分部报表 8、其它有关附表 《小企业会计制度》1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表（可选择编制） 4、应交增值税明细表（一般纳税人） 会计报表附注的披露项目 《企业会计制度》： 1、不符合会计核算基本前提的说明 2、重要会计政策和会计估计的说明 3、重要会计政策和会计估计变更的说明 4、或有事项和资产负债表日后事项的说明 5、关联方关系及其交易的披露 6、重要资产转让及其出售的说明 7、企业合并、分立的说明 8、会计报表中重要项目的明细资料 《小企业会计制度》 1、主要会计政策和会计估计及其变更的说明 2、其它重要事项 （1）应收票据贴现；（2）未决诉讼、仲裁形成或为其它单位提供债务担保形成的或有事项；（3）本期购买或处置的长期股权投资的情况；（4）本期内与主要投资者往来事项；（5）其它重要交易或事项 三、《小企业会计制度》与税收法规之间关系的处理 总体原则：在坚持会计制度与税法分离的总体原则下，尽可能兼顾到税法的要求 1、短期投资的投资收益 2、坏账准备的计提 3、存货跌价准备的计提 4、权益法下长期股权投资的投资收益的确认 5、固定资产的确认标