税务管理学串讲-税务管理概论(p229).pptVIP

(二) 受托方的法律责任 (1) 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事项等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方承担一定的法律责任。 (2) 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 (3) 对注册税务师及其所在机构违反法律、法规的行为处理： 注意：注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。 (三) 对属于共同法律责任的处理 税务代理人与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任，涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。 税收征管模式 第十章 一、掌握税收征管模式概念 二、了解我国现行税收征管模式 1996年年初，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新的税收征收管理模式。 现行税收征管模式的主要内容： (1)建立纳税人自行申报纳税制度 (2)建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系 (3)建立以计算机网络为依托的管理监控体系 (4)建立人工与计算机结合的稽查体系 (5)建立以征管功能为主的机构设置体系 4. 税务行政复议的执行 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理： (1) 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 (2) 变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 三、税务行政诉讼 (一) 理解基本概念 (二) 税务行政诉讼的几个特有原则： (1) 人民法院特定主管原则。人民法院只能受理因具体行政行为引起的税务行政争议案件。 (2) 合法性审查原则。除审查税务机关是否滥用权力、税务行政处罚是否显失公正外，人民法院只对具体税务行为是否合法予以审查，原则上不直接判决变更。 (3) 不适用调解原则。 (4) 起诉不停止执行原则。 (5) 税务机关负举证责任原则。 (6) 由税务机关负责赔偿的原则。 (三) 掌握税务行政诉讼的受案范围 (1) 税务机关作出的征税行为； (2)税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为； (3)税务机关作出的行政处罚行为； (4)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为； (5)税务机关作出的税收保全措施： (6)税务机关作出的税收强制执行措施； (7)不予审批减免税或出口退税的行为。 (四) 税务行政诉讼的管辖 1.一般地域管辖 是指按照最初作出具体行政行为的机关所在地来确定管辖法院。 2.特殊地域管辖 (1) 经过税务行政复议的案件，复议机关改变原税务具体行政行为的，可以由复议机关所在地的人民法院管辖； (2) 在税务行政案件中，原告对税务机关通知出境管理机关阻止出境行为不服而提起的诉讼，由做出上述行为的税务机关所在地的人民法院或者原告所在地的人民法院管辖； (3) 因不动产提起的税务行政诉讼，由不动产所在地的人民法院管辖。 3. 两个以上的人民法院都有管辖权的税务行政案件，可以由原告选择其中一个法院提起诉讼。 (五) 税务行政诉讼的起诉和受理 注意：在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。 1. 税务行政诉讼起诉的条件 (1) 原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织； (2) 有明确的被告； (3) 有具体的诉讼请求和事实、法律根据； (4) 属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。 2. 税务行政诉讼的期限和必经程序 (1) 对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。 (2) 对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。 注意：人民法院接到起诉状后，经过审查，应当在7天内立案或者作出裁定不予受理。 (六) 税务行政诉讼的审理和判决 1. 税务行政诉讼的审理 审理的核心是审查被诉具体行政行为是否合法。 诉讼期间，不停止税务具体行政行为的执行，但是下列情况除外： (1) 被告认为需要停止执行的 (2) 原告申请停止执行，人民法院