第十章商品课税制(61页).pptVIP

* 上海金融学院 我国营业税制度 纳税期限:分别为5日、10日、15日或1个月。 纳税地点: 1．纳税人提供应税劳务，应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。　 2．纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管税务机关申报纳税；转让其他无形资产的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 3．纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 * 上海金融学院 案例1 某旅游公司2011年5月组团到泰山旅游，共收取旅游费用30万元，旅游中由公司代旅客支付给其他单位的房费6万元，餐费7万元，交通费4万元，门票费2万元，其他费用1万元，另外该公司当月还组团到国外旅游，共取得收入80万元，到国外后由外国旅游公司接团，支付给该外国旅游公司50万元。计算该旅游公司5月应纳的营业税税额 。 应纳的营业税税额=(30-6-7-4-2-1) ×5%+(80-50) ×5%=2 * 上海金融学院 案例2 某建筑工程公司2010年12月发生以下各项业务： 承包一建筑工程，工程总价款1600万元，其中将600万元的某分支工程分包给W建筑公司，W公司又将所承包的工程中的价款为200万元的小工程分包给M公司; 承揽一装修工程，按合同约定，由该建筑公司包工包料，工程总价款80万元，其中装修材料款为42万元； 销售自建商品房一幢，售价700万元，该幢商品房实际工程造价480万元。 　 * 上海金融学院 请你计算该建筑工程公司当月应纳的营业税税额（该公司对建筑业务、装修业务及销售不动产业务营业税实行了分别核算）和应代扣代缴的营业税。 承包建筑应纳营业税=(1600-600) ×3%=30 分包应扣缴的营业税=600 ×3%=18 装修应纳营业税=80 ×3%=2.4 销售不动产应纳营业税=700 ×5%=35 自建应纳营业税（应税劳务）=480 ×3%=14.4 合计=81.8 营改增资讯.docx * 上海金融学院 * * * * * 上海金融学院 案例2分析 购入货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，其进项税额可以抵扣 进项税额=100×17%=17 支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运费为1万元、建设基金为2000元,计算进项税额 进项税额=(1+0.2)×7%=0.084 * 上海金融学院 销售建材一批， 采取以旧换新销售方式销售家用电器，计入销项税额 销项税额= 300×17%+234／（1+17%） ×17%=85 将2台冰箱捐赠给当地一家幼儿园，视同销售 销项税额=0.5×2×17%=0.17 商场一仓库失火，烧毁的商品均为以前月份购进，相应的进项税额经计算为2万元，己于以前月份抵扣。从本月的进项税额中转出 * 上海金融学院 本月的进项税额=100×17%+ (1+0.2)×7%-2= 15.084 本月的销项税额= 300×17%+234／1+17% ×17%+ 0.5×2×17%=85.17 应纳税额=85.17-15.084=70.086 * 上海金融学院 案例3 某物资金属公司(一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。8月发生以下业务: （1）销售各种钢材取得销售额90.35万元。 (2)用价值8.4万元螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车4.2万元，双方均开具了增值税专用发票。 (3)外购镀锌板100吨，每吨单价0.49万元，支付价款49万元，取得专用发票注明的税金8.33万元。 * 上海金融学院 (4)本月购进螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额8.77万。将其中的20吨转为本单位基本建设使用（营业税项目）。 (5)因管理不善本月购进镀锌板被盗丢失10吨。根据以上资料计算该公司本月应纳的增值税。 * 上海金融学院 案例3分析 销项税额= 90.35×17%+8.4 ×17%=110.79 进项税额=(100-10) ×0.49×17%+ (120-20)×0.43×17%= 14.807 应纳税额=110.79-14.807=1.983 * 上海金融学院 某电冰箱厂为一般纳税人,适用增值税税率17%。2007年11月,电冰箱厂所在地的国税稽查局对该企业8月份的增值税纳税情况进行例行检查,以下是税务人员检查整理的业务资料: 案例4 * 上海金融学院 1、8月5日,购进原材料一批,取得增值税专用发票2,3联,注明价款165000元,增值税税额28050元,材料验收入库;另外取得运输单位的运费结算单据,以银行存款支付运输费用12000元. 2、8月6日,销售冰箱给某大型商场,开具增值税专用发票,取得价款400000元,货款已存银行,以银行存款18000元支付销售冰箱的运输费用,取得运输单位的结算单据. 3